3.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетных отношений с другими юридическими и физическими лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.

Расчеты по имущественному и личному страхованию сотрудников организации осуществляется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Корреспонденция счетов по учету расчетов по имущественному и личному страхованию отражена в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Корреспонденция счетов по учету расчетов по имущественному

и личному страхованию

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета
1	Начислены суммы страховых платежей	08, 23, 25, 26, 29, 44	76-1
2	Перечислены суммы страховых платежей страховым организациям	76-1	51, 52
3	Отражены потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям	76-1	10, 41, 43
4	Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхо­вания работнику организации	76-1	73
5	Получена от страховой организации сумма страхового возмещения	51, 52	76-1
6	Отражены некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страхо­вых случаев	91-2	10, 41, 43

Документами, на основании которых могут быть учтены расходы на добровольное страхование персонала, являются договоры добровольного страхования, бухгалтерские справки-расчеты, платежные поручения, выписки банка по расчетному счету и др.

Аналитический учет по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Расчеты по претензиям выделяются в самостоятельный объект учета для контроля за ходом претензионных дел, их продлением в судебных инстанциях, удовлетворением и получением соответствующего возмещения.

В хозяйственной практике организаций нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары, продукцию в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента, не соблюдают сроки поставки и др.

Согласно Гражданскому кодексу РФ претензия одной организации к другой – досудебная форма разрешения хозяйственных споров. Претензия – это письмо, составленное в двух экземплярах с описанием предмета спора, сути и величины предъявленных требований.

Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику. К претензии покупатель должен приложить подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные документы, платежные поручения и т.п.).

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям представлена в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета
1	Отражены суммы несоответствия цен, качества, арифме­тических ошибок по оприходованным ценностям	76-2	60
2	Начислены суммы за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков	76-2	20, 23
3	Отражены суммы, ошибочно списанные со счетов организации	76-2	51, 52, 66, 67
4	Отражены штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несо­блюдение договорных обязательств	76-2	91-1
5	Отражены суммы удовлетворенных претензий	51, 52	76-2
6	Отражены суммы неудовлетворенных претензий	76-2	10, 20, 23, 60
7	Начислены разные штрафы, пени и неустойки за несоблюдение орга­низацией договорных обязательств	91-2	76-2

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям».

Суммы предъявленных претензий, не признанных организациями-плательщиками, на учет не принимаются.

Расчеты по причитающимся доходам и дивидендам возникают в соответствии с принципом учета, требующим отражать доходы в тех отчетных периодах, в которых возникло право на их получение, независимо от факта поступления денежных средств или иного имущества в счет данных доходов.

Записи о причитающихся доходах выполняются в учете на основании решения общего собрания акционеров о распределении дивидендов или извещений других организаций.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по причитающимся дивидендов и прочим доходам представлена в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Корреспонденция счетов по учету расчетов по причитающимся

дивидендам и прочим доходам

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета
1	Начислены подлежащие к получению доходы	76-3	91-1
2	Поступление средств в счет начисленных доходов	51, 52	76-3