2.2. Проведення касових операцій

Проведення касових операцій відбувається відповідно до Постанови НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 N 637 N 22 з змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку від N N 573 ( z0279-11 ) від 22.12.2010».

Підприємства здійснюють розрахунків у готівковій формі. Для цього підприємства мають мати касу, функціонування якої має відповідати встановленим вимогам.

Каса – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийняття, видання, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Приймання та облік готівки підприємствами сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, тобто здійснення розрахунків з населенням, проводиться із застосуванням електронних контрольно-касових апаратів або товарно-касових книг.

Усі надходження і видавання готівки в національні валюті підприємство реєструє у касовій книзі.

Касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі;

Записи в касовій книзі проводяться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним касовим ордером і видатковою відомістю в день її надходження або видачі. За відсутності руху готівки в касі протягом робочого дня записи в касовій книзі в цей день можуть не провадитися.

Підприємства за умови забезпечення належного зберігання касових документів можуть вести касову книгу в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів.

Є основні вимоги до правильності оформлення й обліку косових операцій:

1) негайне записування кожної здійснюваної операції, щоденне визначення підсумків, здання касиром під розписку касової книги у бухгалтерію;

2) виписування бухгалтерією на кожну касову операцію прибуткових та видаткових ордерів,

3) установлення наказом осіб, що мають право підписувати касові документи, наявність у касира зразків підписів цих осіб.

Касові операції - це операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку;

Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Касовий ордер - це первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень видачі) готівки з каси.

Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами (додаток 1)

Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток 2) або видатковими відомостями.

Ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час;

Відповідно до Постанови НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005 № 32 гранична сума готівкових розрахунків між підприємства становить 10 000 грн.

Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог.

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.