8. Содержание работы

8.1. Аналитическая работа

1. Ознакомиться с основными социально-экономическими показателями деятельности предприятия (краткая характеристика предприятия: все реквизиты, виды деятельности, среднесписочная численность работников, организационная структура, характеристика структурных подразделений, поставщики, покупатели, характеристика конкурентов).

Таблица 1 - Динамика основных показателей деятельности ООО «….» за 2012-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+, - )	Темп роста, %
Выручка
Валовой доход
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
Рентабельность продаж, %

Вывод:

2. Ознакомиться с организацией экономической службы (состав работников, должностные обязанности, сфера деятельности и т.д.).

Если на предприятии имеется экономическая служба, то к должностным обязанностям экономической службы (экономиста) относятся следующие виды работ:

- подготавливает исходные данные для составления планов хозяйственно-финансовой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли;

- выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для производства и реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии;

- осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, выявляет резервы производства, разрабатывает меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, устранению потерь и непроизводительных расходов.

- определяет экономическую эффективность организации труда и производства, внедрения новой техники и технологии, рационализаторских предложений и изобретений. Участвует в рассмотрении разработанных производственно-хозяйственных планов, проведении работ по ресурсосбережению, во внедрении и совершенствовании внутрихозяйственного расчета, совершенствовании прогрессивных форм организации труда и управления, а также плановой и учетной документации;

- оформляет материалы для заключения договоров, следит за сроками выполнения договорных обязательств;

- осуществляет контроль за ходом выполнения плановых заданий по предприятию и его подразделениям, участвует в проведении маркетинговых исследований;

- ведет учет экономических показателей результатов производственной деятельности предприятия и его подразделений, а также учет заключенных договоров, подготавливает периодическую отчетность в установленные сроки;

- выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

Примечание: если на предприятии нет экономической службы, указать должностное лицо, выполняющее отдельные виды экономических работ.

3. Провести анализ состояния и развития материально-технической базы предприятия за 2 года (мощность, техническая оснащенность, показатели эффективности использования и др.).

Таблица 2 - Показатели состава, структуры и динамики основных фондов ООО «….» за 2013г.

Показатели	Стоимость основных фондов, тыс. руб.					Темп роста, %	Структура основных фондов, %
	на начало года	введено	выбыло	на конец года	Отклонения (+/-)		на начало года	на конец года	Отклонения (+/-)
здания
сооружения и передаточные устройства
машины и оборудования
транспортные средства
производственный и хозяйственный инвентарь
земельные участки и объекты природопользования
Итого

Вывод:

Таблица 3 - Показатели движения и состояния основных фондов ООО «….» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+/-)	Темп роста, %
Стоимость ОФ на начало года, тыс. руб.
Стоимость ОФ на конец года
Стоимость поступивших ОФ
Стоимость выбывших ОФ
К обновления
К выбытия
К прироста
К износа
К годности

Коэффициент обновления основных фондов:

К_обн = Фввед/Фкг, (1)

где Фввед – стоимость вновь введенных основных фондов за определенный

период;

Фкг – стоимость основных фондов на конец того же периода.

Коэффициент выбытия основных фондов:

К_выб = Фвыб/Фнач, (2)

где Фвыб – стоимость выбывающих основных фондов за определенный период;

Фнач –стоимость основных фондов на начало того же периода.

Коэффициент прироста основных фондов:

К _{прир. =} (Фввед-Фвыб)/Фнач. (3)

Вывод:

Таблица 4 - Показатели эффективности использования основных фондов ООО «….» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения	Темп роста, %
Выручка (т/о), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб
Средняя численность, чел.
Прибыль, тыс. руб.
Фондоотдача. руб.
Фондоемкость, руб.
Фондовооруженность, тыс. руб.
Фондорентабельность, %

Показатели эффективности использования основных фондов:

Фондоотдача показывает величину т/о на 1 руб. стоимости ОФ.

F_отдача = Т/О / Среднегодовую стоимость ОФ; (4)

Фондоёмкость - величина обратная фондоотдаче.

F_{ёмкость}= Среднегодовая стоимость ОФ / т/о; (5)

Фондовооружённость – характеризует величину ОС на 1 работника.

F_воор. = Среднегодовая стоимость ОФ / Среднесп.численность; (6)

Фондорентабельность – показывает величину прибыли на 1 рубль.

_Fрент. = Прибыль / Среднегодовую стоимость ОФ * 100%. (7)

Вывод:

4. Провести анализ объемных показателей деятельности ООО «….» за 2 года

по общему объему и в ассортименте в действующих и в сопоставимых ценах.

Таблица 5 – Анализ оборота ООО «…..» за 2012-2013 гг. в действующих и сопоставимых ценах (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Оборот в действующих ценах
Оборот в сопоставимых ценах

(Индекс цен берется по данным Росстата, в 2013 г. – 1,065)

Вывод:

Таблица 6 – Анализ оборота ООО «….» в ассортиментном разрезе за 2012 – 2013 гг. (тыс. руб.)

Товарные группы	2012 г.		2013 г.		Отклонения . (+,-)		Темп роста (%)
	Сумма	Уд. вес (%)	Сумма	Уд. вес (%)	По сумме	По уд. весу
Итого:		100		100		-

Вывод:

Примечание: если исследуемое предприятие является предприятием оптовой торговли, следует провести анализ оборота в разрезе регионов продаж.

5. Составить балансовую таблицу оборота предприятия за отчетный год (запасы товаров на начало и конец года, объем реализации и поступления) и установить влияние изменения запасов и поступления на изменение объема реализации.

Факторы, связанные с товарным обеспечением, оказывают влияние на объем продаж через изменение величин поступления товаров, их прочего выбытия, запасов на начало и конец отчетного периода.

Все показатели оборота (реализация, товарные запасы, поступление товаров) взаимосвязаны между собой и оказывают значительное влияние на эффективность деятельности предприятий торговли. Комплексный анализ позволяет глубже оценить работу предприятия, выявить неиспользованные резервы развития деятельности.

В процессе анализа балансовой увязки показателей необходимо выявить взаимосвязь между отдельными показателями оборота. Это позволяет установить влияние поступления товаров и товарных запасов на объем реализации, являющийся основным показателем оборота.

Увеличение объема реализации за счет необоснованного роста поставки товаров оценивается отрицательно, так как при этом происходит увеличение товарных запасов, замораживание средств, а следовательно, уменьшение прибыли. Положительно следует оценить рост реализации более быстрыми темпами, чем увеличение поступления.

Таблица 7 – Балансовая увязка показателей оборота ООО «….» за 2012 – 2013 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+,-)	Динамика (%)	Влияние на объем оборота (+,-)
Запасы товаров на начало года
Поступление товаров
Оборот оптовой торговли
Товарные запасы на конец года

Вывод:

6. Провести анализ трудовых ресурсов предприятия (изменение среднесписочной численности и состава работников, движения персонала, показателей эффективности использования персонала и т.п.) за 2 года.

К трудовым ресурсам относится, та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, значениями и навыками труда в соответствующей отрасли. Трудовые ресурсы являются главным ресурсом каждого предприятия. От качества и эффективности использования, которого во многом зависит результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность.

При изучении трудовых ресурсов предприятия рассчитываются группы показателей, которые характеризуют: структуру трудовых ресурсов, численность работников, движение рабочей силы (кадров), эффективность использования рабочей силы.

В зависимости от выполняемых функций работниками предприятий торговли и питания делятся на следующие категории:

- рабочие – это работники предприятия занятые основной деятельностью. В предприятиях торговли и питания к ним относятся: продавцы, кассиры магазинов, повара, официанты и др.;

- служащие - это работники, которые занимаются управлением предприятия, которые , в свою очередь подразделяются на 2 группы.:

1 группа: руководители – это лица, наделённые полномочиями принимать решения и организовывать их выполнение (директор, заведующий магазином, главный бухгалтер, главный экономист, их заместители);

2 группа: специалисты – это лица, занятые решением экономических, технологических, юридических, бухгалтерских вопросов (менеджер, бухгалтер, экономист).

Таблица 8 – Анализ качественного состава работников ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.		2013 г.		Отклонения (+/-)		Темп роста,%
	количество, чел.	уд. вес, %	количество, чел.	уд. вес, %	количества, чел.	уд. вес,%
Среднесписочная численность, в том числе		100		100
женщины
мужчины
молодежь до 30 лет
свыше 30 лет
с высшим образованием
со средне-специальным образованием
с начальным профессиональным образованием
со стажем работы на предприятии 5 лет и более
со стажем работы на предприятии менее 5 лет

Вывод:

Таблица 9 – Анализ движения персонала в ООО «…» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	2012 год	2013 год	Отклонения, (+/-)	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность работников, чел.
2. Количество принятых работников за год, чел.
3. Количество выбывших работников за год, чел.
4. в том числе уволенные за нарушение трудовой дисциплины, правил торговли, по собственному желанию из-за неудовлетворенности работой, сокращению штатов
5. Коэффициент по приему работников (стр2/стр1*100),%
6. Коэффициент по увольнению работников (стр3/стр1*100),%
7. Коэффициент текучести кадров (стр4/стр1*100),%

Вывод:

К показателям эффективности использования рабочей силы относятся:

- производительность труда (ПТ), показывает объём реализации на 1 среднесписочного работника

ПТ=т/о/среднесписочная численность работников; (13) - объём реализации на 1 рубль з/п = т/о/ФОТ (14)

- трудоёмкость - показатель обратной объему реализации на 1 рубль з/п; Трудоёмкость = ФОТ/т/о (15)

- прибыль на 1 работника = Прибыль/среднесписочная численность работников. (16)

При расчёте показателей эффективности использования трудовых ресурсов, необходимо определить товарооборот отчётного периода в сопоставимых ценах, чтобы исключить влияние инфляции.

Т/О _{в соп. ценах} = т/о/индекс цен. (17)

Таблица 10 – Анализ показателей эффективности использования рабочей силы ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013г.	Отклонения	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.
в действующих ценах,
в сопоставимых ценах
Среднесписочная численность, чел.
ФОТ тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Зарплата на 1 раб за год
Зарплата на 1 раб за месяц
Производительность труда, тыс. руб.
в действующих ценах
в сопоставимых ценах
Объем реализации на 1 руб. расходов на оплату труда
Прибыль, тыс. руб.:
- на 1 работника
- на 1 руб. расходов на оплату труда
Уровень расходов на оплату труда, %

Вывод:

7. Провести анализ издержек обращения (производства) в целом и по статьям за отчетный год. Рассчитать влияние отдельных факторов на изменение уровня издержек обращения (производства).

Издержки обращения - это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя к потребителю, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворению спроса потребителей.

Основным видом деятельности торгового предприятия является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки выступают в виде издержек обращения. Издержки обращения являются важной составной частью текущих затрат предприятия.

Затраты предприятия - это понятие более широкое, чем издержки. В их состав включаются затраты предприятия на закупку товаров, текущие издержки по организации процессов товарного обращения и финансовые затраты и расходы, осуществляемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия и его чистой прибыли.

Издержки обращения (ИО) представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат.

Затраты объединены в 5 основных групп:

1. Материальные затраты (отражают стоимость топлива и энергии всех видов, затраты по использованию природного сырья, потери от недостач материальных ресурсов).

2. Расходы на оплату труда (включают основную и дополнительную заработную плату, оплату работ по трудовому соглашению и договорам подряда).

3. Отчисления на социальные нужды (отражаются отчисления по установленным нормам от расходов на оплату труда в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования).

4. Амортизация основных фондов (включает величину износа по собственным и арендованным основным фондам).

5. Прочие расходы (включает: налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды, оплату процентов по полученным кредитам, оплату работ по сертификации товаров, затраты на командировки, оплату сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, банков и т.д.).

Уровень издержек обращения - важный качественный показатель торговой деятельности. По этому показателю судят с одной стороны, о величине затрат в расчете на 1 руб. (1000 руб.) товарооборота, с другой - о доле торговых расходов в розничной цене.

По видам затрат издержки обращения подразделяются на экономические элементы и статьи.

Таблица 11 - Показатели состава и структуры расходов по обычным видам деятельности ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

Отклонения (+/-)

Темп роста, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

уровень, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

Уровень, %

Суммы, тыс. руб.

уд. веса, п.п.

Уровня, п.п.

Затраты, тыс. руб.

в том числе

материальные затраты

затраты на оплату труда

отчисления на соц. нужды

амортизация

затраты на подготовку кадров

прочие

Вывод:

Таблица 11 - Анализ издержек обращения по общему уровню ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменения (+,- )	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.
Уровень издержек обращения, %

Вывод:

Цель анализа издержек обращения по статьям состоит в определении причин изменения затрат и выявлении резервов их снижения.

В процессе анализа издержек обращения по статьям расходов определяются:

- динамика различных видов расходов;

- соблюдение сметы расходов;

- влияние различных факторов на конкретные виды расходов;

- структура издержек и ее изменение;

- резервы экономии расходов.

Методика анализа издержек обращения по статьям та же, что и методика анализа общего уровня.

Таблица 12 - Анализ издержек обращения по статьям ООО «…» за 2012-2013 гг. (тыс. руб.)

Статьи расходов	2012 г.			2013 г.			Изменения (+/-)
	сумма	% к обороту	Удельный вес, %	сумма	% к обороту	Удельный вес, %	% к обороту	Удельный вес, %
Транспортные расходы
Расходы на оплату труда
Расходы на социальное страхование
Аренда
Износ основных средств
Ремонт основных средств
Коммунальные услуги
Расходы на охрану
Расходы на рекламу
Услуги связи
Прочие расходы
Итого расходов
Товарооборот

Вывод:

Главным фактором, влияющим на изменение издержек обращения, является объем оборота. Рост объема оборота вызывает рост суммы издержек обращения, но снижает уровень издержек обращения.

Это связано с тем, что в составе издержек имеются расходы, независимые или мало зависимые от изменения оборота (условно-постоянные расходы), уровень которых с ростом объема оборота снижается. Уровень же издержек обращения по статьям расходов, зависимых от изменения оборота (условно-переменные расходы), остается неизменным. Все это обеспечивает снижение среднего уровня издержек обращения.

Чтобы рассчитать влияние изменения оборота, необходимо пересчитать фактический уровень издержек обращения предыдущего периода на фактический оборот отчетного периода.

Таблица 13 - Расчет влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения ООО «….» за 2012-2013 гг.

Издержки обращения	2012 г.		Предшествующий год в пересчете на факт.оборот 2013 г.		Изменение уровня издержек обращения, % к обороту
	сумма	% к обороту	сумма	% к обороту
Условно – постоянные
Условно – переменные
Всего
Товарооборот

Вывод:

Проведем анализ эффективности издержек обращения ООО «…», для чего построим аналитическую таблицу.

Таблица 14 – Анализ эффективности издержек обращения ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Динамика, % или изменения (+/-)
Товарооборот, тыс. руб.
Чистая прибыль - сумма - % к обороту
Издержки обращения - сумма - % к обороту
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды - сумма - % к обороту
Остальные расходы - сумма - % к обороту
Издержкоотдача, всего, руб. В том числе: - затрат живого труда - затрат овеществленного труда
Издержкорентабельность, всего,%. - затрат живого труда - затрат овеществленного труда

Вывод:

8. Провести анализ прибыли и рентабельности предприятия за отчетный год. Рассчитать влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли и показателей рентабельности.

Прибыль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и издержками обращения.

Выделяют следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль предприятия.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.

Рассмотрим формирование финансовых результатов ООО «…» за 2012-2013 гг.

Таблица 15 - Формирование финансовых результатов ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.		2013 г.		Отклонениея(+/ -)			Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	суммы	уровня
выручка
себестоимость
коммерческие расходы
прибыль от продаж
% к получению
% к уплате
прочие доходы
прочие расходы
прибыль до налогообложения
налог на прибыль
прочие платежи
чистая прибыль

Вывод:

Далее следует провести анализ прибыли от продаж, так как она является основным объемным показателем прибыли предприятия.

Таблица 16 – Анализ прибыли от продаж ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Изменения ( +/-)	Темп роста, %
1.Товарооборот, тыс. руб.
2. Доходы от реализации (ВД) - сумма, тыс.руб.. - Ур. ВД, % (2:1)
3. ИО - сумма, т.р. - Ур. ИО,% (3:1)
4. Прибыль от продаж, тыс.руб.
5. Рентабельность продаж, % (4:1)

Вывод:

Далее рассчитаем влияние факторов на прибыль от продаж, используя формулу рентабельности продаж:

Рен. прод. = П_{от прод}. / ТО * 100%

П_{от прод}. = Рен. прод. * ТО / 100%

Определим влияние товарооборота на сумму прибыли от продаж используя формулу

ΔПот прод. (ТО) = ΔТО * Рен. прод.₀ / 100

Рассчитаем влияние Ур_{. ВД} на сумму прибыли от продаж используя формулу

ΔПот прод. (Ур. ВД) = ΔУр. ВД * ТО₁ / 100

Рассчитываем влияние уровня издержек обращения на сумму прибыли от продаж, используя формулу

ΔПот прод.(Ур. ио) = ΔУр. ио * ТО₁ / 100

Снижение уровня издержек обращения приводит к увеличению прибыли.

Вывод:

Наличие прибыли предприятия еще не свидетельствует о том, насколько эффективно работает предприятие. Для этого рассчитываются показатели рентабельности.

Таблица 17 –Анализ показателей рентабельности ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+/-).	Темп роста, %
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Товарооборот, тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ресурсов, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
Рентабельность затрат, %
Рентабельность ресурсов, %

Вывод:

9. Провести анализ совокупной суммы ресурсов, используемых предприятием, рассчитав показатели изменения их состава и эффективности использования.

К показателям, характеризующим ресурсное обеспечение предприятия относятся:

- ресурсоотдача (РО)

(РО)=Объём деятельности/Экономические ресурсы(ЭР);

- ресурсорентабельность(РР)

РР = Прибыль/ЭК*100%

Таблица 18 – Анализ ресурсного обеспечения ООО «…» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+/-)	Темп роста, %
Экономические ресурсы, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
Расходы на оплату труда, тыс. руб.
Товарооборот, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Ресурсоотдача, руб.
Ресурсорентабельность,%

Вывод:

10. Написать аналитический обзор хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год с разработкой рекомендаций по развитию и повышению эффективности работы.

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «…» можно определить положительные и отрицательные моменты в деятельности предприятия.

Положительные моменты:

- увеличился объём деятельности;

- возросла рентабельность;

- уменьшилась потребность в собственных оборотных средствах;

- увеличился фонд оплаты труда, следовательно повысилось материальное стимулирование работников;

- снизился уровень издержек обращения.

Отрицательные моменты:

- ухудшилось техническое состояние основных фондов;

- снизилась эффективность использования предприятием основных фондов;

- выросла дебиторская задолженность;

- увеличилась оборачиваемость в днях, следовательно неэффективно используются оборотные средства и замедляется скорость их обращения;

- рост заработной платы при снижении производительности труда;

- снизилась ресурсоотдача и ресурсорентабельность;

- увеличились запасы на конец года;

- фактическое значение товарооборота ниже планового.

Рекомендации по повышению эффективности ООО «…»:

- совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность использования товарных ресурсов (производить за­купки товаров) непосредственно у производителей;

- значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других по­ставщиков, большее внимания уделять заключению договоров с по­ставщиками;

- добиться роста эффективности труда торговых работников (привлекать на работу лиц на неполный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, элек­тронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профес­сий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам).

- улучшить использование материально-технической базы пред­приятия (установить оптимальный режим работы предпри­ятия, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок).

- экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом их реализации.

- совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных това­ров, обслуживание наибольшего количества покупателей, и др.).

- совершенствовать компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.