4 Предоставление гранта российской организацией

Необходимо отметить, что перечень разработан только для международных и иностранных организаций и объединений. Для российских организаций - грантодателей такой перечень не нужен. Налогоплательщики - организации, получившие гранты от российских некоммерческих организаций или физических лиц, при соблюдении условий передачи (получения) грантов могут учитывать их как средства целевого финансирования. (Письмо Минфина Российской Федерации от 18 ноября 2002 года №04-02-06/4/42).

Целевое использование

В соответствии с положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ гранты относятся к средствам целевого финансирования.

Гранты не относятся к доходам, перечисленным в статьях 249 и 250 НК РФ, и не учитываются при определении налоговой базы. Однако следует иметь в виду, что согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде использованных не по целевому назначению денежных средств, которые получены в рамках целевого финансирования.

Таким образом, полученный организацией грант не учитывается при определении дохода в случае, если он не подпадает под положения пункта 14 статьи 250 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

5 Ндфл – получение гранта

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Льготы в виде освобождения от налогообложения доходов сумм, получаемых в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, направлена на налоговое стимулирование деятельности ученых и укрепление их материального положения.

Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 года №165 «Об утверждении Перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению».

Отметим следующие особенности применения льготы:

1. Следует обратить внимание, что льгота, предусмотренная пунктом 6 статьи 217 НК РФ, предоставляется только в случае, когда получателем гранта является физическое лицо.

В случае если физическое лицо налогоплательщик не является грантополучателем, то полученные им денежные средства подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Например, организация из средств, полученных в виде гранта от «Фонда Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров, США», производит выплату вознаграждения физическому лицу за выполненную им работу по договору подряда. Организация «Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров, США» поименована под номером 35 Постановления Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 года №165 «Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению». Однако в указанном случае получателем гранта является организация, а не физическое лицо, поэтому пункт 6 статьи 217 НК РФ не может быть применен.

Таким образом, выплаты физическим лицам за счет средств полученных организацией - грантополучателем являются выплатами по гражданско-правовому или трудовому договору, которые подлежат налогообложению НДФЛ.

2. Освобождение, предусмотренное пунктом 6 статьи 217 НК РФ, применяется только в отношении грантов, выдаваемых международными или иностранными организациями по перечню. Следовательно, гранты, предоставляемые российскими организациями, включаются в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Например, суммы, полученные физическими лицами в виде грантов, присуждаемых Российским фондом фундаментальных исследований, подлежат налогообложению на общих основаниях.