Розділ 2.Практична частина Завдання 1
Публічне акціонерне товариство “ЗахідЖитлоБуд” є підрядним будівельним підприємством і здійснює будівництво двох об’єктів: об’єкт № 1 житловий будинок по вул. Стрийській, забудовник ТОВ “ЖитлоІнвест”, стадія будівництва – зведення поверхів, кошторисна вартість 25 000 000 грн., загальна сума безпосередніх і супутніх витрат по об’єкту 18 000 000 грн.; об’єкт № 2 офісний центр по вул. Героїв УПА, забудовник ПАТ “Комерц-Девелопмент”, стадія будівництва – підготовка проектно-кошторисної документації, кошторисна вартість 15 000 000 грн., загальна сума безпосередніх і супутніх витрат по об’єкту 9 000 000 грн.
ПАТ “ЗахідЖитлоБуд” є невеликим підприємством з чисельністю персоналу 48 чол. На даний час на підприємстві створено 2 склади – один центральний (МВО – комірник Петренко С.І.) і один приоб’єктний на об’єкті № 1 (МВО – виконроб Чемерис В.О.).
Реквізити підприємства: ЄДРПОУ 31978562, р/р 26002412569 в ЛФ ПАТ "Кредобанк" МФО 325365.
Залишки господарських засобів і джерел їх формування станом на 01 березня подані в табл. 1-3.
Таблиця 1.1
Оборотний баланс ПАТ “ЗахідЖитлоБуд” станом на 01 березня (тис. грн.)
Актив |
Пасив |
|||
Рахунки |
Сума, (тис. грн.) |
Рахунки |
Сума, (тис. грн.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10 |
1345 |
40 |
2000 |
|
11 |
96 |
42 |
38 |
|
12 |
9,6 |
44 |
109,44698 |
|
13 |
- 284 |
50 |
200 |
|
15 |
288 |
60 |
67 |
|
20 |
743,889 |
63 |
45,548 |
|
22 |
47 |
64 |
28,8 |
|
23 |
123,255 |
65 |
9,6 |
|
30 |
3,65 |
66 |
288 |
|
31 |
254,45698 |
68 |
32,456 |
|
36 |
192 |
|
|
|
Таблиця 1.2
Розшифрування залишків до рахунку 20 “Виробничі запаси”
Назва матеріалу |
Облікова ціна, грн. |
Центральний склад |
Приоб’єктний склад |
Разом |
|||||||
К-сть |
Сума, грн. |
К-сть |
Сума, грн. |
Сума, грн. |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||
Цемент, т |
900,00 |
|
|
10 |
9000 |
9000 |
|||||
Вапно гашене, т |
650,00 |
|
|
18 |
11700 |
11700 |
|||||
Цегла силікатна, тис. шт. |
820,00 |
15 |
12300 |
230 |
188600 |
200900 |
|||||
Цегла керамічна, тис. шт. |
1230,00 |
12 |
14760 |
240 |
295200 |
309960 |
|||||
Залізобетонні фундаментні блоки, шт. |
470,00 |
28 |
13160 |
|
|
13160 |
|||||
Залізобетонні плити перекриття |
1480,00 |
|
|
17 |
25160 |
25160 |
|||||
Цвяхи, кг |
23,00 |
124 |
2852 |
36 |
828 |
3680 |
|||||
Запчастини |
Х |
Х |
48954 |
|
|
48954 |
|||||
Матеріали різні |
Х |
Х |
69856 |
|
|
69856 |
|||||
Разом по складу |
Х |
|
161 882 |
|
530 488 |
692 370 |
|||||
Відхилення від облікової ціни |
Х |
17165 |
|||||||||
|
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||
Витрати на перевезення запасів |
Х |
27896 |
|||||||||
Заготівельно-складські витрати |
Х |
6458 |
|||||||||
Разом за рахунком 20 “Виробничі запаси” |
|
743 889 |
|||||||||
На основі табл. 1.2 занесено залишки запасів у відомість аналітичного обліку запасів (Додаток 1.1).
Таблиця 1.3
Розшифрування залишків до рахунку 23 “Виробництво”, (грн.)
Аналітичні рахунки |
231 “Основне виробництво” |
232 “Допоміжне виробництво” |
Разом |
|
Статті витрат |
Об’єкт № 1 |
Об’єкт № 2 |
||
Прямі матеріальні витрати |
24586 |
|
8965 |
33551 |
Прямі витрати на оплату праці |
14569 |
5670 |
6542 |
26781 |
Відрахування на соціальні заходи |
4897 |
1984 |
2136 |
9017 |
Експлуатація будівельних машин і механізмів |
29564 |
|
|
29564 |
Інші прямі витрати |
7563 |
|
3217 |
10780 |
Загальновиробничі витрати |
9852 |
1112 |
2598 |
13562 |
Разом собівартість |
91031 |
8766 |
23458 |
123255 |
На основі табл. 1.3 заповнено відомість аналітичного обліку витрат за рахунком 231 по об’єкту 1 (Додаток 1.2).
Залишки за дебетом субрахунку 238 "Незавершені будівельні контракти" та кредитом 239 "Проміжні рахунки" по об’єкту № 1 становлять 2 458 965 грн., загальна сума освоєних безпосередніх і супутніх витрат по цьому об’єкту 1896000 грн.
Таблиця 1.4
Реєстраційний журнал господарських операцій за березень 2014 року
№ п/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський запис |
Сума, грн.. |
|
Дт |
Кт |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Операція №1 |
|||||
1 |
02.03. |
Оприбутковано на приоб’єктний склад № 1 від ВАТ "Миколаївцемент" 200 т цементу по 930 грн/т, в т.ч. ПДВ. |
201/2 |
631 |
130000,00 |
2 |
02.03 |
Відображено відхилення від облікової ціни цементу |
20/В |
631 |
25000,00 |
3 |
02.03. |
Відображено податковий кредит у вартості придбаного цементу |
641 |
631 |
31000,00 |
4 |
02.03. |
Відображено витрати на перевезення придбаного цементу ВАТ "Львівське АТП № 12451". |
20/П |
685 |
2916,67 |
5 |
02.03. |
Відображено податковий кредит у вартості послуг перевезення |
641 |
685 |
583,33 |
Операція №2 |
|||||
6 |
04.03. |
Придбано у ТОВ "Пісочне" 1000 м3 піску по 60 грн/м3, в т.ч. ПДВ |
201/2 |
631 |
50000,00 |
7 |
04.03 |
Відображено податковий кредит у вартості придбаного піску |
641 |
631 |
10000,00 |
8 |
04.03 |
Відображено витрати на перевезення придбаного піску |
20/П |
685 |
16666,67 |
Продовження Таб.1.4 |
|||||
|
|
ВАТ "Львівське АТП № 12451". |
|
|
|
9 |
04.03 |
Відображено податковий кредит у вартості послуг перевезення |
641 |
685 |
3333,33 |
Операція №3 |
|||||
10 |
05.03 |
Сплачено ПДВ до бюджету в сумі 4800 грн. (заповнено платіжне доручення Додаток 1.3) |
641 |
311 |
4800,00 |
Операція №4 |
|||||
11 |
10.03 |
Сплачено до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 19200 грн. |
641/2 |
311 |
19200,00 |
12 |
10.03 |
Сплачено внески до фондів соціального страхування в сумі 5760 грн. |
651 |
311 |
5760,00 |
Операція №5 |
|||||
13 |
10.03 |
На карткові рахунки виплачено заробітну плату працівникам підприємства в сумі 288000 грн. (заповнено видатковий касовий ордер Додаток 1.4) |
661 |
311 |
288000,00 |
Операція №6 |
|||||
14 |
11.03 |
Відпущено з приоб’єктного складу № 1 на виконання будівельно-монтажних робіт на об’єкті № 1
|
231 |
201/2 |
154530,00
135000,00 3250,00 16280,00 |
Продовження Таб.1.4 |
|||||
|
|
плит перекриття. |
|
|
|
Операція №7 |
|||||
15 |
15.03 |
Витрачено з центрального складу для ремонту будівельної техніки запчастини на суму 7569 грн. |
231 |
207/1 |
7569,00 |
Операція №8 |
|||||
16 |
16.03 |
Отримано кошти від забудовника ТОВ “ЖитлоІнвест” 115200 грн. |
311 |
361 |
115200,00 |
Операція №9 |
|||||
17 |
20.03 |
Перераховано кошти ТОВ "Пісочне" в сумі 960 грн. (заповнено платіжне доручення Додаток 1.5) |
631 |
311 |
960,00 |
Операція №10 |
|||||
18 |
31.03 |
В результаті проведеної інвентаризації списано на собівартість будівельно-монтажних робіт по об’єкту № 1 - 900 м3 піску по 50 грн./м3; - 210 тис. шт. силікатної цегли; -190 тис. шт. керамічної цегли. (заповнено відомість аналітичного обліку запасів Додаток 1.1 та матеріальний звіт Ф.М-19 по приоб’єктному складу Додаток 1.6)
|
231 |
201/1 |
450900,00
45000,00 172200,00 233700,00 |
Продовження Таб.1.4 |
|||||
Операція №11 |
|||||
19 |
31.03 |
Зараховано до витрат будівництва відхилення облікових цін від закупівельних, що припадають на витрачені матеріали (розрах.1 після таблиці). |
231 |
20/В |
29607,85 |
20 |
31.03 |
Зараховано до витрат будівництва частину витрат на перевезення, що припадають на витрачені матеріали (розрах.2 після таблиці) |
231 |
20/П |
33347,15 |
21 |
31.03 |
Зараховано до витрат будівництва частину заготівельно-складських витрат, що припадають на витрачені матеріали (розрах.3 після таблиці) |
231 |
20/З |
4536,19 |
Операція №12 |
|||||
22 |
31.03 |
Нараховано заробітну плату:
|
231
231
91
92 |
661
661
661
661 |
83410,00 24000,00
19850,00
14560,00
25000,00 |
Продовження Таб.1.4 |
|||||
|
|
персоналу 25000 грн. |
|
|
|
Операція №13 |
|||||
23 |
31.03 |
Проведено відрахування до фондів соціального страхування 40%
|
231 231 91
92 |
651 651 651
651 |
33364,00
9600,00 7940,00 5824,00
10000,00 |
Операція №14 |
|||||
24 |
31.03 |
Нарахована амортизація:
|
231
91
|
13
13 |
53710,00 46820,00
6890,00 |
Операція №15 |
|||||
25 |
31.03 |
Списано частину загальновиробничих витрат на собівартість об’єкту №1 (Розрахунок №4 після таблиці) |
231 |
91 |
14928,00 |
26 |
31.03 |
Списано частину загальновиробничих витрат на собівартість об’єкту №2 (Розрахунок №4 після таблиці)
|
231 |
91 |
12346,00 |
Закінчення Таб.1.4 |
|||||
Операція №16 |
|||||
27 |
31.03 |
Забудовником прийнято виконання будівельно- |
903 |
231 |
508816,00 |
|
|
монтажних робіт, собівартість яких становить: матеріальних витрат 424870 грн., витрат на оплату праці 23040 грн., відрахувань на соціальні заходи 9216грн., експлуатації будівельних машин і механізмів 42150 грн., загально виробничих витрат 9540 грн. |
|
|
|
28 |
31.03 |
Визнано дохід від реалізації БМР в сумі 1057242 грн. (Розрахунок 5 після таблиці). |
361 |
703 |
1057242,00 |
29 |
31.03 |
Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ |
703 |
641 |
176207,00 |
Операція №17 |
|||||
30 |
31.03 |
Списано доходи на фінансовий результат |
703
|
791 |
881035,00 |
31 |
31.03 |
Списано витрати на фінансовий результат |
791 791 |
903 92 |
508816,00 35000,00 |
32 |
31.03 |
Визначено фінансовий результат (прибуток) (881035 – 508816-35000 = 337219) |
791 |
44 |
337219,00 |
Розрахунок №1. Різниця між обліковими та закупівельними цінами:
К1 =
(872370-154530-7569-450900)
= 12557,15 грн.
грн.
Розрахунок №2. Розподіл витрат на перевезення матеріалів:
К2 =
(872370-154530-7569-450900)
= 14132,19 грн.
грн.
Розрахунок №3. Розподіл заготівельно-складських витрат:
К3 =
(872370-154530-7569-450900)
= 1921,81 грн.
грн.
Розрахунок №4. Розподіл загальновиробничих витрат:
Об’єкт №1 = 24000*0,622 = 14928 грн.
Об’єкт №2 = 19850 * 0,622 = 12346 грн.
Розрахунок №5. Визнання доходу від реалізації БМР:
Таблиця 1.5
№ з/п |
Показники |
Березень 2014 |
1 |
2 |
3 |
1 |
Витрати з період, грн. |
508816,00 |
2 |
Витрати наростаючим підсумком,грн. (508816 + 1896000 = 2404816) |
2404816,00 |
3 |
Загальні витрати за контрактом,грн. |
18000000,00 |
4 |
Коефіцієнт співвідношення фактичних витрат від початку виконання договору до березня 2014 року та кошторисної суми загальних |
0,1336 |
Продовження Таб.1.5 |
||
|
витрат (2404816 / 18000000 = 0,1336) |
|
5 |
Загальний дохід за контрактом,грн. |
25000000,00 |
6 |
Визнаний дохід наростаючим підсумком від |
3340000,00 |
|
початку виконання договору до березня 2014 року, грн. (25000000 * 0,1336 = 3340000) |
|
7 |
Визнаний дохід за період, грн. (3340000 – 2458965 = 881035) |
881035,00 |
8 |
Визнаний дохід за період з ПДВ, грн. (881035 * 1,2 = 1057242) |
1057242,00 |