Про реорганізацію контрольно-ревізійних підрозділів та створення підрозділів внутрішнього аудиту

 На виконання ст. 26 Бюджетного кодексу України від 08.07.2010 № 2456-VI, Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю¹[1] та Плану заходів з її реалізації²[2] Кабінетом Міністрів України затверджено постанову від 28.09.2011 № 1001 "Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади" (далі – постанова № 1001).

Відповідно до підпункту 1 пункту 2 цієї постанови керівники міністерств, інших центральних органів виконавчої влади з 1 січня 2012 року мають забезпечити утворення та функціонування підрозділів внутрішнього аудиту в межах граничної чисельності працівників міністерств, інших центральних органах виконавчої влади та їх територіальних органах шляхом реорганізації контрольно-ревізійних підрозділів, що нині діють в системі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

Крім того, згідно з підпунктом 2 пункту 2 постанови № 1001 запровадження внутрішнього аудиту з 1 січня 2012 року передбачено в бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

Пунктом 3 Порядку, затвердженого постановою № 1001 (далі – Порядок № 1001) встановлено обов'язковість утворення підрозділів внутрішнього аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади та можливість створення таких підрозділів, за рішенням керівника міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади, в територіальних органах міністерств, інших центральних органів виконавчої влади та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

Тобто, якщо чисельність працівників підрозділу внутрішнього аудиту центрального органу виконавчої влади дозволяє забезпечувати належне проведення внутрішнього аудиту, постанова та Порядок № 1001 не містять обов'язкових вимог щодо створення підрозділів внутрішнього аудиту в територіальних органах центрального органу виконавчої влади чи бюджетних установах, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади. Водночас, якщо чисельність центрального апарату не дозволяє забезпечувати належне проведення внутрішнього аудиту, керівники повинні забезпечити оптимальну чисельність внутрішніх аудиторів для виконання покладених на них завдань. У такому випадку охоплення об'єктів внутрішнього аудиту має забезпечуватися сукупною чисельністю підрозділів внутрішнього аудиту, які діють в системі відповідного центрального органу виконавчої влади.

Для належного проведення внутрішнього аудиту керівники міністерств, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установ, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади повинні забезпечити: утворення підрозділів внутрішнього аудиту як самостійних структурних підрозділів з безпосереднім підпорядкуванням і звітуванням керівнику; укомплектування таких підрозділів з урахуванням вимог, встановлених Порядком № 1001; добір кадрів відповідної кваліфікації з високими діловими, професійними та моральними якостями, систематичне підвищення їх кваліфікації та навчання.

Статус, структура та чисельність підрозділів внутрішнього аудиту має визначатися з урахуванням критеріїв визначених абз. 3 п. 2 Порядку № 1001 та з дотриманням вимог постанови Кабінету Міністрів України від 12.03.2005 № 179 "Про упорядкування структури апарату центральних органів виконавчої влади, їх територіальних підрозділів та місцевих державних адміністрацій".

Якщо у міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади є значна кількість підприємств, установ та організацій, що належать до сфери їх управління, адміністративних і контрольно-наглядових функцій та обсягів і напрямів бюджетного фінансування, на думку Держфінінспекції доцільно створити департамент з відділів: відділу аудиту ефективності, відділу аудиту відповідності, відділу фінансового аудиту, відділу координації діяльності підпорядкованих підрозділів внутрішнього аудиту (для підрозділу внутрішнього аудиту апарату міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади) або управління з відділів: відділу аудиту ефективності, відділу аудиту відповідності та фінансового аудиту, відділу координації діяльності підпорядкованих підрозділів внутрішнього аудиту (за умови відсутності підрозділів внутрішнього аудиту на регіональному рівні, управління має складатися з відділів: відділу аудиту ефективності, відділу аудиту відповідності, відділу фінансового аудиту).

Розуміючи, що проведення внутрішнього аудиту не можливе без відповідного нормативного підґрунтя, Держфінінспекцією як органом, уповноваженим на здійснення реформ у сфері державного внутрішнього фінансового контролю, підготовлено проекти Стандартів внутрішнього аудиту, які стануть правилами роботи внутрішніх аудиторів, та Кодекс етики працівників підрозділу внутрішнього аудиту, що встановлюватиме морально-етичні принципи професійної діяльності внутрішніх аудиторів при виконанні ними своїх службових обов'язків. Затвердження цих нормативно-правових актів передбачається здійснити у жовтні 2011 року. Крім того, Держфінінспекцією найближчим часом буде розроблено та затверджено нову форму піврічного звітування про діяльність підрозділів внутрішнього аудиту.

Також, для становлення та ефективного розвитку діяльності підрозділів внутрішнього аудиту Держфінінспекцією в рамках міжнародного співробітництва та за підтримки Міністерства фінансів Королівства Нідерланди впродовж листопада – грудня 2011 року (орієнтовно 8 тижнів) буде проводитись навчання 100 майбутніх внутрішніх аудиторів новому виду діяльності – внутрішнього аудиту відповідно до європейських стандартів.

Орієнтовний графік навчань передбачає проведення: впродовж двох тижнів лекційних занять, розрахованих на повні робочі дні (з 31 жовтня по 4 листопада та з 7 по 11 листопада); впродовж чотирьох тижнів практичних занять, розрахованих на півдня (перша або друга половина робочого дня, згідно з графіком занять) (з 14 по 18 листопада, з 21 по 25 листопада, з 28 листопада по 2 грудня та з 12 по 16 грудня); впродовж двох тижнів самостійної підготовки (з 5 по 9 грудня та з 19 по 23 грудня); загальної консультації з підготовки до тестів (19 грудня) та передтестових консультацій (20 та 21 грудня), розрахованих на півдня (перша або друга половина робочого дня, згідно з графіком занять) та безпосереднє проведення тестів за результатами навчання (з 22 по 23 грудня).

Слід зазначити, що за результатами навчання буде визначено загальний рівень підготовки знань з внутрішнього аудиту, в першу чергу для забезпечення потреби – керівного складу підрозділів внутрішнього аудиту на рівні міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

Враховуючи викладене, Держфінінспекція просить міністерства, інші центральні органи виконавчої влади до 12 жовтня 2011 року надати для участі в цьому навчанні кандидатури осіб, які у 2012 році очолюватимуть створені підрозділи внутрішнього аудиту (перевагу надавати керівникам нині діючих контрольно-ревізійних підрозділів). Кількість кандидатур становить для міністерств 2 особи, а для центральних органів виконавчої влади 1 особа.

 

 

№ 21-14/92 від 09.04.2012