2. Витрати виробництва

На підставі наведеної в таблиці інформації доповнюємо та виконуємо розрахунок собівартості продукції підприємства на весь випуск та одиницю продукції.

Статті 1-7 розраховуємо за вихідними даними таблиці 1.9:

В=Ц_од*В_{од. (натур)}, (2.1)

де Ц_од – ціна за одиницю ресурсів, грн;

В_{од. (натур)} – витрати на одиницю продукції в натуральному вираженні.

В_{сир. та м.}=570*0,856=487,92 грн;

В_доп.м.=260*0,144=37,44 грн;

В_{напівф.}=150*0,165=24,75 грн;

В_{електр.}=0,7*56=39,2 грн;

В_палива=630*0,043=27,09 грн;

В_води=0,65*15=9,75 грн;

В_пари=53,6*0,252=13,5 грн.

Для того, щоб отримати витрати на річний випуск продукції, отримані дані помножуємо на річний випуск продукції:

В_річн.в.=В*ВП, (2.2)

де В – витрати на виготовлення одиниці продукції (в натуральному або грошовому вираженні);

ВП – річний випуск продукції в натуральному вираженні, т/рік.

В натуральному вимірі:

В_{нат. сир. та м (річн)}=0,856*220000=188320 тонн;

В_{нат. допом. (річн)}=0,144*220000=31680 тонн;

В_{нат. напвіф. (річн)}=0,165*220000=36300 тонн;

В_{нат. електр. (річн)}=56*220000=12320000 кВт*год;

В_{нат. палива (річн)}=0,043*220000=9460 тонн;

В_{нат. води (річн)}=0,65*220000=3300000 тис. м³;

В_{нат. пари (річн)}=0,252*220000=55440 Гкал.

В грошовому вираженні:

В_{сир. та матер.. (річн)}=487,92*220000=107342400 грн;

В_{допом. (річн)}=37,44*220000= 8236800 грн;

В_{напівф. (річн)}=24,75*220000=5445000 грн;

В_{електр. (річн)}=39,2*220000=8624000 грн;

В_{палива. (річн)}=27,09*220000=5959800 грн;

В_{води (річн)}=9,75*220000=2145000 грн;

В_{пари (річн)}=13,5*220000=12970000 грн.

Стаття 8 „Заробітна платня основних виробничих робітників” відповідає даним попереднього розрахунку фонду оплати праці основних робітників (таблиця 1.6) і дорівнює 1365000 грн, а на одиницю продукції визначається як:

ФЗП_{ОСН (один.пр.)}=ФЗП_ОСН / ВП, (2.3)

де ФЗП_ОСН – фонд заробітної плати основних робітників підприємства, грн;

ВП – річний випуск продукції, тонн.

ФЗП_{ОСН (один.пр.)}=13650000 / 220000=62,04 грн.

Стаття 9 „Відрахування від заробітної плати” розраховується як 38,86% від статті 8 „Заробітна платня основних виробничих робітників”:

ВІДР_ЗП= ФЗП_ОСН*0,3886, (2.4)

ВІДР_ЗП= 13650000*0,3886=5304390 грн.

На одиницю продукції:

ВІДР_{ЗП (од. прод.)}= ВІДР_ЗП / ВП, (2.5)

ВІДР_{ЗП (од. прод.)}= 5304390 / 220000 = 24,11 грн.

Стаття 10 „Витрати на утримання і експлуатацію обладнання”:

а) на амортизацію робочих машин і основного технологічного устаткування, засобів КВП, автоматики та обчислюваної техніки (п. 1.1), А_234ГР=17491020 грн;

На одиницю продукції:

А_{234ГР (од.прод)}=А_234ГР / ВП, (2.6)

А_{234ГР (од.прод)}= 17491020 / 220000 = 79,5 грн.

б) на поточний ремонт приймаємо у розмірі 5% від вартості зазначених вище (у пункті „а” статті 10):

В_{пот. ремонт}= А₂₃₄*0,05, (2.7)

В_{пот. ремонт}= 17491020*0,05= 874551 грн.

На одиницю продукції:

В_{пот. ремонт (од. прод)}= В_{пот. ремонт} / ВП, (2.8)

В_{пот. ремонт (од. прод)}= 874551 / 220000 = 3,97 грн.

в) на утримання устаткування: приймаємо у розмірі заробітної плати з відрахуваннями (38,86%) ремонтної групи робочих:

В_{утр. устатк.}=ФЗП_ЧЕРГ*0,3886, (2.9)

В_{утр. устатк.}= *0,3886 = 812796 грн.

На одиницю продукції:

В_{утр. устатк}.(_{од. прод})= В_{утр. устатк} / ВП, (2.10)

В_{утр. устатк}.(_{од. прод})= 812796 / 220000 = 3,69 грн.

Стаття 11 „ Загальновиробничі витрати ” складаються з таких витрат:

а) на утримання цехового персоналу і охорону праці приймаємо у розмірі річного фонду заробітної плати з відрахуваннями (38,86%) керівників, фахівців, службовців та допоміжних робітників, а також витрат на охорону праці як 15% до фонду заробітної платні всього цехового персоналу:

В_{утр.ц.п.}=0,3886*(ФЗП_КФС+ФЗП_ДОП)+0,15*ФЗП_ЗАГ, (2.11)

В_{утр.ц.п.}=0,3886*(1102800+2192400)+0,15*21128400=4449774 грн.

На одиницю продукції:

В_{утр.ц.п.(од. прод)}= В_утр.ц.п / ВП, (2.12)

В_{утр.ц.п.(од. прод)}= 4449774 / 220000 = 20,2 грн.

б) на амортизацію будинків, споруджень (сума амортизаційних відрахувань від вартості зазначених груп основних фондів), А_1ГР=4811940 грн;

На одиницю продукції:

А_{1ГР (од. прод)} = А_1ГР / ВП, (2.13)

А_{1ГР (од. прод)} = 4811940/ 220000=21,87 грн.

в) інші загальнозаводські витрати приймаємо як 1% від фонду оплати праці основних робітників:

В_ін.=ФЗП_ОСН*0,01, (2.14)

В_ін.=13650000*0,01=136500 грн.

На одиницю продукції:

В_{ін.(од. прод)}= В_ін. / ВП, (2.15)

В_{ін.(од. прод)}= 136500 / 220000 = 0,62 грн.

Сума статей 1–11 складає виробничу собівартість:

С_вир= В_{сир. та матер.. (річн)}+В_{допом. (річн)}+ В_{напівф. (річн)}+В_{електр. (річн)}+В_{палива(річн)}+В_{води (річн)}+В_{пари (річн)}+ФЗП_ОСН+ВІДР_ЗП+А_123ГР+В_{пот. ремонт}+ В_{утр. устатк}+В_{утр.ц.п.}+А_1ГР+В_ін, (2.16)

С_вир=107342400+8236800+5445000+8624000+6073200+2145000+2971584+13650000+5304390+17491020+874551+812796+4449774+4811940+136000=188368455 грн.

Крім вищезазначених визначаємо такі витрати:

- адміністративні витрати як 100% від фонду заробітної плати основних робітників (В_адм.=ФЗП_ОСН=13650000 грн).

На одиницю продукції:

В_{адм.(од. прод)}= В_адм. / ВП, (2.17)

В_{адм.(од. прод)}= 13650000 / 220000 = 62,04 грн.

- витрати на збут як 20% від фонду заробітної плати основних робітників:

В_зб=0,2*ФЗП_ОСН, (2.18)

В_зб=0,2*13650000=2730000 грн.

На одиницю продукції:

В_{зб. (од. прод)}= В_зб / ВП, (2.19)

В_{зб. (од. прод)}= 2730000 / 220000 = 12,41 грн.

- інші операційні витрати як 25% від фонду заробітної плати основних робітників:

В_{ін. опер.}=0,25*ФЗП_ОСН, (2.20)

В_{ін. опер.}=0,25*13650000=34125000 грн.

На одиницю продукції:

В_{ін. опер (од. прод)}= В_{ін. опер} / ВП (2.21)

В_{ін. опер (од. прод)}= 24125000 / 220000 = 15,51 грн.

Сума виробничої собівартості, адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат складають умовно повну собівартість продукції:

С_повн=С_вир.+В_адм.+В_зб.+В_{ін. оп.} (2.22)

С_повн=188368455+13650000+2730000+34125000 = 208160955 грн.

На одиницю продукції:

С_{повн(од. прод)}= С_повн / ВП, (2.23)

С_{повн(од. прод)}= 208160955 / 220000 = 946,19 грн.

Всі отримані дані заносимо до таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 - Калькуляція собівартості продукції. Найменування продукції – А. Річний випуск продукції – 220000 тон/рік. Калькуляційна одиниця – 1 тонна

№ п/п	Найменування статей затрат	Од. вим.	Ціна за одиницю ресурсів, грн	Витрати
				На одиницю продукції		На річний випуск
				В натуральному вираженні	Сума, грн	В натуральному вираженні	Сума, грн.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сировина та матеріали	тонн	570	0,856	487,92	188320	107342400
2	Допоміжні матеріали	тонн	260	0,144	37,44	31680	8236800
3	Напівфабрикати	тонн	150	0,165	24,75	36300	5445000
4	Електроенергія	кВт∙год	0,7	56	39,2	12320000	8624000
5	Паливо	тонн	630	0,043	27,09	9460	6073200
6	Вода	тис. м3	0,65	15	9,75	3300000	2145000
7	Пара	Гкал	53,6	0,252	13,51	55440	2971584
8	Заробітна платня основних виробничих робітників				62,04		13650000
9	Відрахування від заробітної плати				24,11		5304390
10	Витрати на утримання та експлуатацію обладнання:
	- амортизація (2, 3, та 4 груп ОВФ)				79,5		17491020
	- поточний ремонт				3,97		874551
	- утримання устаткування				3,69		812796
11	Загальновиробничі витрати
	- на утримання персоналу і охорону праці				20,2		4449774
	- амортизація споруд				21,87		4811940
	-інші загальновиробничі витрати				0,62		136000
	Виробнича собівартість				856,22		188707932
	Адміністративні витрати				62,04		13650000
	Витрати на збут				12,41		2730000
	Інші операційні витрати				15,51		3412500
	Повна собівартість				946,19		208160955

Після виконання розрахунків собівартості визначаємо критичний обсяг виробництва аналітично та графічно.

Критичний обсяг виробництва, або точка беззбитковості – обсяг виробництва, починаючи з якого виробництво стає рентабельним.

Визначення критичного обсягу виробництва виконуємо за формулою [1, c. 12]:

	(2.24)

де У_пост – умовно-постійні витрати у собівартості продукції, грн/рік;

У_зм – змінні витрати у собівартості одиниці продукції, грн/т;

Ц_ОД – оптова ціна підприємства, грн/шт.

Для побудування графіку беззбитковості складаємо таблицю 2.10.

Таблиця 2.10 – Дані для побудови графіку беззбитковості

Найменування показників	Од. вим.	Значення
1	2	3
Змінні витрати у собівартості продукції річного випуску	тис. грн.	161364,34
Умовно-постійні витрати у собівартості річного випуску продукції	тис. грн.	46559,014
Собівартість річного випуску продукції	тис. грн.	208500,432
Дохід від реалізації ( )	тис. грн.	275000