Пояснення до складання балансу на кінець року:

1. Залишкова вартість ОЗ визначається з урахуванням запланованої купівлі устаткування і суми амортизації, яка відображена в бюджетах виробничих накладних витрат, адміністративних витрат і витрат на збут.

2. Залишок матеріалів визначається виходячи з запасів на початку року і бюджету прямих матеріальних витрат (залишок на початок + закупівля - витрачання).

3. Залишок ГП визначається бюджетом запасів ГП. Якщо він не складався, то залишок можна взяти з бюджету собівартості РП (на дату бюджетного балансу).

4. Дебіторська заборгованість розраховується за даними бюджету продажу і графіка очікувань грошових надходжень.

5. Залишок грошових коштів переноситься з бюджету грошових коштів.

6. Кредиторська заборгованість на кінець року визначається з урахуванням заборгованості на початок року і розрахунків грошових коштів на оплату матеріалів, виплату зарплати і оплати комунальних платежів.

7. Нерозподілений прибуток – це сума залишку на початок року (в балансі) і нерозподіленого прибутку бюджетного року (з бюджетного звіту по прибутку)

Аналіз і контроллінг виконання бюджету.

Складений бюджет відображає показники, які може досягти форма. Однак в процесі господарської діяльності можуть бути відхилення, тобто різниця між бюджетними і фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідної реакції на них здійснюється бюджетний контроль (контроллінг).

Бюджетний контроллінг – це процес співставлення фактичних результатів з бюджетними, аналіз відхилень і внесення необхідних коректив (рис. 5).

1 Бюджет

2 Для (виконання бюджету)

3 Фактичні результати

Корекція бюджету

4 звіт про виконання бюджету

Відхилення

Значне

Незначне

Внаслідок планування

Внаслідок діяльності

5 Корекція діяльності

Рис.5 Система бюджетного контроллінгу

Звіт про виконання - це звіт, в якому порівнюються заплановані і фактичні показники та розглядаються відхилення із зазначенням їх причин.

Звіт готується щомісячно, і у спрощеному вигляді має таку форму:

Показник	Бюджет	Фактично	Відхилення	Пояснення
Дохід
Витрати
Прибуток

Відхилення від бюджету можуть бути позитивними (сприятливими) і негативними (несприятливими).

Несприятливими є відхилення, коли фактичний дохід менше запланованого або фактичні витрати більше бюджетних. Реакція керівника на відхилення залежить від розміру відхилень та їх причин. Якщо відхилення незначні, то можна не досліджувати причини їх появи.

Відхилення внаслідок планування пов’язані з помилками і прорахунками в процесі складання прогнозів, калькулюванні витрат і цін. Відхилення внаслідок діяльності є результатом дій персоналу або певних подій (зміна попиту, цін та ін.)

Слід мати на увазі, що звіт про виконання бюджету забезпечує можливість контролю тільки при умові коректного співставлення фактичних і бюджетних показників (тобто бюджетні показники повинні бути переховані на фактичний обсяг діяльності). Інакше сприятливе відхилення може бути обманливим.