2. Класифікація фінансових інвестицій.

Внутрішні – фінансові вкладення всередині держави

Зовнішні – фінансові вкладення за кордоном

Фінансові інвестиції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

довгострокові

поточні

прямі

портфельні

інвестиції пов'язаним сторонам, що обліковуються за методом участі в капіталі

інші інвестиції пов'язаним сторонам

інвестиції непов'язаним сторонам (спільну діяльність)

еквіваленти грошових коштів

інші поточні фінансові інвестиції

внесення коштів або майна у реальні активи

придбання цінних паперів, деривативів та інших фінансових активів за кошти на фондовому ринку

− в асоційовані підприємства

− в дочірні підприємства

Фінансові інвестиції відповідно П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»

− в спільну діяльність

Фінансові інвестиції, що надають право власності

Фінансові інвестиції, що не надають право власності

Залежно від мети утримання

Утримувані підприємством до погашення

Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства, а також у спільну діяльність із створенням юридичної особи (спільне підприємство)

Інші фінансові інвестиції (що не утримуються підприємством до погашення і не обліковуються за методом участі в капіталі)

За видами оцінок фінансових інвестицій у обліку

Первісна оцінка

Оцінка продажу

Оцінка на дату балансу

за грошові кошти

обмін на цінні папери власної емісії

обмін на інші активи

за номінальною вартістю

нижче номінальної вартості (з дисконтом)

вище номінальної вартості (з премією)

за справедливою вартістю

за собівартістю з врахуванням зменшення корисності інвестицій зменшення

за амортизованою вартістю

за вартістю, розрахованою за методом участі у капіталі

За видами цінних паперів

Капітальні цінні папери

Грошові цінні папери

Акції, облігації, інвестиційні сертифікати, іпотеки (заставні під нерухомість), казначейські зобов'язання (довгострокові, середньострокові)

Векселі, банківські акцепти, чеки, короткострокові ощадні і депозитні сертифікати, казначейські зобов'язання (короткострокові)

Вид фінансових інвестицій

Відображення у звітності

утримувані підприємством до погашення (векселі, облігації, ощадні сертифікати)

відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю

фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні підприємства, а також у спільну діяльність із створенням юридичної особи (спільне підприємство)

відображаються на дату балансу за вартістю, визначеною за методом участі в капіталі

інші фінансові інвестиції (що не утримує підприємство до погашення і не обліковуються за методом участі в капіталі)

відображаються на дату балансу за справедливою вартістю, а якщо її достовірно визначити неможливо – за собівартістю з урахуванням зменшення корисності