4. Аналіз фінансових результатів роботи підприємства

4.1. Аналіз доходів

Здійснення господарської діяльності підприємствами передбачає ефективне поєднання великої кількості організаційних, трудових, матеріальних, фінансових та інших ресурсів. Успішність таких дій вимірюється шляхом співставлення отриманого результату з витратами, понесеними для його досягнення.

У величині фінансових результатів безпосередньо віддзеркалюються усі аспекти діяльності суб'єкта господарювання: система внутрішнього та зовнішнього контролю та інші особливості діяльності. Саме фінансові результати є основою збільшення економічного потенціалу підприємства.

Фінансові результати господарської діяльності формуються поступово протягом звітного періоду. Розмір і характер прибутків і збитків за кожний період діяльності підприємства є найважливішими підсумковими показниками його роботи.

Фінансові результати діяльності підприємства відображаються у значній кількості показників, що створює методичні труднощі при систематичному аналізі. Крім того, наявність такої кількості показників ускладнює виборі кожним учасником господарської діяльності тих з них, які найбільше задовольняють його потреби в інформації щодо реального стану підприємства.

У процесі аналізу фінансових результатів оцінимо їх рівень та динаміку; дослідимо структуру прибутку. Для оцінки рівня показників фінансових результатів діяльності заповнимо аналітичну таблицю 4.1.1, на основі фінансової звітності, зокрема, ф. № 2 "Звіт про фінансові результати" КП «Козелецьводоканал» (див. дод. И).

Таблиця 4.1.1

Аналіз рівня показників фінансових результатів КП «Козелецьводоканал»

Показник	2011 рік тис. грн.	2012 рік тис. грн.	Відхилення, (+; –)
Дохід (виручка) від реалізації продукції	1304	2251	+947

Продовження табл. 4.1.1

Податок на додану вартість	217	375	+158
Чистий дохід від реалізації продукції	1087	1876	+789
Собівартість реалізованої продукції	850	1260	+410
Валовий прибуток	237	616	+379
Інші операційні доходи	0	392	+392
Адміністративні витрати	255	360	+105
Інші операційні витрати	2	1179	+1177
Фінансові результати від операційної діяльності: - прибуток - збиток	0 20	0 531	0 +511
Інші доходи	2	796	+794
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: - прибуток - збиток	0 18	265 0	+265 –18
Податок на прибуток від звичайної діяльності	6	23	17
Фінансові результати від звичайної діяльності: - прибуток - збиток	0 24	242 0	+242 –24
Чистий: - прибуток - збиток	0 24	242 0	+242 –24

Аналіз даних таблиці 2.1. свідчить, сума фінансових результатів за всіма видами діяльності на протязі двох років (2011 та 2012) був нестійким. Слід відмітити позитивні зміни, а саме: чистий дохід збільшився у 2012 році в порівнянні з 2011 роком на 789 тис. грн. Відбулося стрімке збільшення інших доходів (+794 тис. грн.) у зв’язку з тим, що цей дохід пов'язаний з благодійною допомогою. Зі збільшенням доходів зросли всі види адміністративні витрати і інші операційні витрати, відповідно на 105 тис. грн. та 1177 тис. грн.

Також можна ще сказати, що всі види збитки, окрім збитку від операційної діяльності, які були у 2011 році успішно змінилися на прибутки для даного підприємства, зокрема, прибуток від звичайної діяльності до оподаткування становив 265 тис. грн., прибуток від звичайної діяльності – 242 тис. грн., чистий прибуток – 242 тис. грн.

Після оцінки фінансових результатів проаналізуємо структуру доходів . Для оцінки структури доходів також використовуються дані Звіту про фінансові результати (див. дод. З) зведені в аналітичну таблицю 4.1.2.

Таблиця 4.1.2

Аналіз структури доходів КП «Козелецьводоканал»

Показник	2011 рік		2012 рік		Відхилення структури, %
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	1087	99,82	1876	61,23	–38,59
Інші операційні доходи	0	0	392	12,79	+12,79
Інші доходи	2	0,18	796	25,98	+25,8
Разом	1089	100	3064	100	0

Аналіз даних про доходи підприємства на протязі двох років свідчить про їх позитивну динаміку. Чистий дохід від реалізації продукції займає найбільшу питому вагу, як у 2011, так і у 2012 році та займає 99,82% і 61,23%. У 2011 році інших операційних витрат взагалі не було, а от у 2012 році вони становлять 392 тис. грн. Інші доходи стрімко підвищились із 2 тис. грн. до 796 тис. грн.

4.2. Аналіз витрат

Витрати підприємства – фінансова категорія, що характеризує в грошовій та матеріальній формах оцінку господарської діяльності (підготовка, організація й здійснення процесів виробництва та реалізації продукції, товарів), фінансової й соціальної діяльності.

Комунальне підприємство сплачує податок на додану вартість та податок на прибуток, у зв’язку з цим виникають у підприємства певні витрати. Податок на додану вартість є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їхній фінансовий стан. Податок на прибуток – це прямий податок, сплачуваний підприємством з прибутку, одержаного від реалізації послуг (робіт, товарів), основних фондів, нематеріальних активів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей.

До витрат також відносять собівартість реалізованої продукції – це виробнича собівартості продукції (робіт, послуг), реалізованої протягом звітного періоду, нерозподілені постійні загальновиробничі витрати та наднормативні виробничі витрати.

В даному випадку виникають ще адміністративні витрати та інші операційні витрати. До адміністративних витрат відносяться загальногосподарські витрати, які спрямовані на обслуговування та управління проектною організацією. А от інші операційні витрати включають витрати операційної діяльності, які не увійшли до складу собівартості реалізованих товарів (продукції).

Зробимо аналіз структуру всіх видів витрат комунального підприємства (таблиця 4.2.1).

Таблиця 4.2.1

Аналіз структури витрат КП «Козелецьводоканал»

Показник	2011 рік		2012 рік		Відхилення структури, %
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Податок на додану вартість	217	16,32	375	11,61	–4,71
Собівартість реалізованої продукції	850	63,91	1260	39,02	–24,89
Адміністративні витрати	255	19,17	392	12,14	–7,03
Інші операційні витрати	2	0,15	1179	36,51	36,36
Податок на прибуток	6	0,45	23	0,72	0,27
Разом	1330	100	3229	100	0

Протягом двох років (2011 та 2012) на підприємстві відбулося значне зростання всіх витрат і вирахувань на 1899 (3229 – 1330) тис. грн. Найбільшу питому вагу серед витрат займає собівартість реалізованої продукції (63,91% та 39,02%). Зростання частки собівартості реалізованої продукції свідчить про збільшення обсягу реалізації, адже одночасно змінилася питома вага вирахувань з доходу від реалізації податку на прибуток, а з підвищенням заробітної плати збільшились й адміністративні витрати.

З метою управління витратами підприємство здійснює їх групування за економічними елементами, а саме: матеріальні витрати (матеріали), витрати на оплату праці (заробітна плата, премії, матеріальна допомога, компенсаційні та інші виплати), відрахування на соціальні заходи (пенсійне забезпечення, соціальне страхування, внески на випадок безробіття та інші соціальні заходи), амортизація (сума нарахованої амортизації основних засобів, необоротних активів), інші витрати (орендна плата), що дає змогу провести аналіз структури витрат.

Проаналізуємо структуру витрат даного підприємства (таблиця 4.2.2).

Таблиця 4.2.2

Аналіз складу операційних витрат по КП «Козелецьводоканал»

Вид витрат	2011 рік		2012 рік		Відхилення
	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	абсолютне (+; –)	структури, %
Матеріальні витрати	281	25,38	620	22,22	+339	–3,16
Витрати на оплату праці	565	51,04	946	33,89	+381	–17,15
Відрахування на соціальні заходи	199	17,98	341	12,22	+142	–5,76
Амортизація	11	0,99	805	28,84	+794	27,85
Інші операційні витрати	51	4,61	79	2,83	+28	–1,78
Разом	1107	100	2791	100	1684	0

Аналіз складу операційних витрат з реалізації продукції (таблиця 4.2.2) показав, що фактичні витрати від операційної діяльності у 2012 році збільшились на 1684 тис. грн. Підвищились матеріальні витрати на 339 тис. грн., збільшились і відрахування на соціальні заходи (+142 тис. грн.).

Витрати на оплату праці, також мали тенденцію до підвищення (+381 тис. грн.), що свідчить про зміни розмірів заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи. Амортизація, в свою чергу, також збільшилась (+794 тис. грн.), що говорить про хороший технічний стан обладнання.