3. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров на территории РФ

• ввоз товаров на территорию РФ

• передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (при начислении налога на прибыль)

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не признаются объектом налогообложения:

• операции по реализации земельных участков

• передача имущественных прав

• выполнение работ в рамках федеральной программы по снижению напряженности на рынке труда.

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.  При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период. Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки. Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

По ставке 0% производится налогообложение:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп.6 п.1 статьи 164 НК РФ условиях);

• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

По ставке 10% производится налогообложение:

• продовольственных товаров;

• товаров для детей;

• периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях применяется ставка 18%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.

В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.