Налоги и налогообложение

1. Налог на прибыль организаций.

Уплата налога на прибыль предусмотрена главой 25 налогового кодекса.

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом сумм установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;

• проценты по задолженности;

• расходы на рекламу и представительство;

• расходы на научно-исследовательские работы;

• расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготов­ку работников организации-налогоплательщика вклю­чаются в состав прочих расходов, связанных с произ­водством и реализацией.

Налогоплательщиком налога на прибыль признаются организации РФ и иностранные организации получающие доходы от источников РФ и зарегистрированные в установленном порядке.

Доходы

Доходы делятся на 2 вида: Доходы от реализации и внереализационные доходы.

Первые доходы – выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав. Выручка учитывается без НДС.

Внереализационные доходы: штрафы, пени и иные санкции за нарушение договора, которые фирма получает от других фирм, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения и др. виды интеллектуальной собственности, доходы в виде процентов полученных по договорам займа, безвозмездно полученное имущество.

Не считаются доходами в целях исчисления налога на прибыль: авансы, предварительная оплата, взносы учредителей в уставный капитал, поступившие кредиты и займы.

Расходы

Расходы должны быть экономически оправданы на получение дохода и документально подтверждены.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения: пени, штрафы и иные неустойки перечисленные в бюджет и другие государственные фонды, взносы в уставный капитал, проценты начисляемые сверх сумм указанных в налоговом кодексе, стоимость безвозмездно переданного имущества, материальная помощь работникам и т.д.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ (может уменьшаться, но ставка не может быть ниже 13,5%)

2. Ндфл - Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Налогоплательщиком являются физические лица резиденты и нерезиденты (прибывающие менее 183 дней на территории РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как полученные доходы в денежной и натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Объектом налогообложения не являются пенсии, пособия, стипендии, компенсационные выплаты. Так же не подлежат налогообложению суммы возмещения вреда здоровью, выходные пособия, командировочные расходы в пределах норм, алименты.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

• в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

• в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);

• в размере 400 руб. остальным лицам, при этом вычет перестает предоставляться в том месяце когда их суммарный доход с начала года превысит 40 тыс. руб.

• в размере 1000 руб. распространяется на налогоплательщиков имеющих детей, студентов очной формы обучения (до 280 000 руб.). Одинокие родители получают двойной вычет.

Социальные налоговые вычеты

Применяются к доходам перечисленным на благотворительные цели, в сумме уплаченной за обучение (свое и детей. Не более 50 тыс. в год). Социальные вычеты применяются налоговым органом при подаче декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества или потраченных на покупку и строительство недвижимости (1 млн. при продаже квартиры).

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

• 35 процентов - в отношении следующих доходов:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000.

  • процентных доходов по вкладам в банках

• 30 процентов - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

• 9 процентов - в отношении доходов:

  • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

• 13 процентов - в остальных случаях.