7. Учет заемных средств. Учет кредитов. Учет займов. Отличительные особенности кредитов и займов. Источники уплаты процентов по кредитам.

Учет заемных средств. Учет кредитов. Учет займов. Отличительные особенности кредитов и займов.

При недостаточности собственных сред-в предприятие может воспользоваться заемными сред-ми. К ним относятся кредиты банков и временно свободные сред-ва др. юр. лиц, не имеющих спец. лицензий. Заемные сред-ва в зависимости от срока их погашения учитываются на счетах: 66 "Расчеты по краткосрочн. кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочн. кредитам и займам". Сч. 66 используется, если кредиты или займы берутся на срок не более одного года. Эти счета пассивные. Кредитовое сальдо означает сумму задолженности по непогашенным кредитам и займам, оборот по дб - суммы, выплач. в погашение задолженности по ссудам в отч. периоде, оборот по кр - вновь полученные ссуды в отчетном месяце.

Особо ведется учет займов, полученных в банках и выдаваемых орг-цией своим работникам для индивидуального жилищного строит-ва. Для этих целей предназначен счет 93 "Кредиты банков для работников".

Особое место в учете заним-т банковские кредиты. Они выд-ся предпр-ю банками на след. условиях:

1) возвратности, т.е. обязат-ти возврата денежн. сумм

2)срочности, т.е. возвращение в задан. сроки

3)платности

4)под обеспечение, т.е. под гарантии в виде залога или поруч-во 3ей орг-ции.

Все усл-ия огов-ся в кредитовом договоре. Для получения кредита предпр-е напрвляет в банк заявление с обоснованием просьбы. По ним банк анализирует состояние предпр. (его ликвидность, платежеспособность и рентабельность) и принимают реш-е.

Под ликвидн-ю понимается способ-ть предпр. быстро превратить свои активы в денеж. сред-ва для выполнения своих обяз-в перед кредиторами.

Платежеспособность - способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов.

Рентабельность - эфф-ть работы (прибыльность) предпр.

% по кред. и банкам использ. приобрет. сырья, материалов, и ос, вкл. в их фактич. с/с до момента принят. наз. бухг. учет. После этого % относит. в разряд операц. расходов. Для отраж-я % по кредит. и займам мат. исп-ся на сч 97 "Расчеты буд. периодов"

Учет краткоср. кред.(получ. на приобр. сырья, мат.)

1) Дб 51 Кр66 - получ. краткосрочн. кред. банка на закупку, мат. и товаров.

2) Дб 10(41) Кр 60 - оприход. мат. (тов.) получ от поставщика.

3) Дб 19 Кр60 - учтен вх. НДС по оприх. мат, тов.

4) Дб 97 Кр 66 - начисл % за кред. банка.

5) Дб 10(41) Кр97 - вкл. в St мат. (тов.) % за кред. до момента принятия ценностей на учет.

6) Дб 91 Кр97 - начисл. % за кред.

Источники уплаты процентов по кредитам.

Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств, включаются в состав фактических затрат по приобретению МПЗ, если они связаны с приобретением этих запасов и произведены до даты их оприходования. После этого момента проценты уплаченные подлежащие уплате) принимаются к учету в качестве операционных расходов по счету 91.

На суммы причитающихся к уплате процентов за пользование заемными средствами, Направленными на осуществление вложений во внеоборотные активы в учете производятся записи:

Д 08 К 66, 67 – в части затрат по оплате процентов до момента ввода в эксплуатацию объектов основных средств, постановки на учет нематериальных активов;

Д 91 К 66, 67 – на сумму процентов, начисленных к уплате после наступления указанных выше событий.

При несвоевременном возврате сумм займа и просрочке по уплате процентов (если они предусмотрены договором) к заемщику могут быть применены штрафные санкции, которые подлежат отражению в учете должника в составе прочих внереализационных расходов по Д-ту сч. 91.