- •Тема 1. Баланс (псбу № 2)
- •1. Методичні рекомендації по складанню звітності "Баланс" за національними стандартами України
- •Витяг з п(с)бо 2:
- •Стаття «Основні засоби» код рядка 030, 031, 032
- •Стаття «Довгострокові фінансові інвестиції» код рядка 040, 045
- •Стаття «Довгострокова дебіторська заборгованість» код рядка 050
- •Стаття «Відстрочені податкові активи» код рядка 060
- •Стаття «Запаси» код рядка 100, 110, 120, 130, 140
- •Код рядка 160, 161, 162
- •Стаття «Дебіторська заборгованість за розрахунками» код рядка 170, 180, 190, 200
- •Стаття «Інша поточна дебіторська заборгованість» код рядка 210
- •Стаття «Поточні фінансові інвестиції» код рядка 220
- •Стаття «Грошові кошти та їх еквіваленти» код рядка 230, 240
- •Стаття «Інші оборотні активи» код рядка 250
- •Стаття «Витрати майбутніх періодів» код рядка 270
- •Стаття «Додатковий вкладений капітал» код рядка 320
- •Стаття «Інший додатковий капітал» код рядка 330
- •Стаття «Резервний капітал» код рядка 340
- •Стаття «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» код рядка 350
- •Стаття «Неоплачений капітал» код рядка 360
- •Стаття «Вилучений капітал» код рядка 370
- •Стаття «Забезпечення виплат персоналу» код рядка 400
- •Стаття «Цільове фінансування» код рядка 420
- •Стаття «Довгострокові кредити банків» код рядка 440
- •Стаття «Відстрочені податкові зобов’язання» код рядка 460
- •Стаття «Інші довгострокові зобов’язання» код рядка 470
- •Стаття «Короткострокові кредити банків» код рядка 500
- •Стаття «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» код рядка 510
- •Стаття «Векселі видані» код рядка 520
- •Стаття «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» код рядка 530
- •Стаття «Поточні зобов’язання за розрахунками» код рядка 540, 550, 560, 570, 580, 590, 600
- •Стаття «Інші поточні зобов’язання» код рядка 610
- •Стаття «Доходи майбутніх періодів» код рядка 630
- •2. Консолідований баланс
Тема 1. Баланс (псбу № 2)
Методичні рекомендації по складанню звітності "Баланс" за національними стандартами України
2. Консолідований баланс
1. Методичні рекомендації по складанню звітності "Баланс" за національними стандартами України
Бухгалтерський баланс - це сукупність показників, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства на звітну дату у вигляді активів, зобов’язань та власного капіталу. Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 "Баланс". Баланс складається виходячи з залишків на рахунках 1 - 6 класів Плану рахунків. Баланс подається у складі річної та проміжної звітності. У примітках до балансу розкривається інформація, яка не наведена безпосередньо у балансі, але є обов’язковою за відповідними положеннями, а також інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
Стаття «Нематеріальні активи» код рядка 010, 011, 012
Витяг з П(С)БО 2:
У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу. |
Формування статті Балансу "Нематеріальні активи" за Планом рахунків:
первісна вартість (рядок 011) = Сальдо Дт 12;
знос (рядок 012) = Сальдо Кт 133
Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:
рядок 080 (графа 3,14) (Форма №5) = рядок 011(графа 3,4) (Форма №1) ;
рядок 080 (графа 4,15) (Форма №5) = рядок 012 (графа 3,4) (Форма №1)
В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
строк корисного використання нематеріальних активів (або норми амортизації, що застосовуються підприємством);
методи амортизації нематеріальних активів, що застосовуються;
валову балансову вартість та накопичену амортизацію по групам нематеріальних активів (разом з накопиченою сумою збитків від зменшення корисності) на початок і на кінець звітного періоду;
стаття (або статті) Звіту про фінансові результати, до якої включена сума нарахованої амортизації нематеріальних активів;
узгодження балансової вартості нематеріальних активів на початок і на кінець звітного періоду з урахуванням змін протягом звітного періоду;
причину того, що період амортизації окремих нематеріальних активів перевищує 20 років (якщо це має місце);
опис, балансову вартість та залишковий період амортизації нематеріальних активів, які є суттєвими для фінансових звітів;
первісну справедливу вартість, балансову вартість та метод оцінки нематеріальних активів, отриманих у вигляді державного гранту та первісно відображених за справедливою вартістю;
наявність та балансову вартість нематеріальних активів з обмеженим правом володіння та балансову вартість нематеріальних активів, переданих у заставу як забезпечення зобов'язань;
суму укладених угод на придбання нематеріальних активів.
Стаття «Незавершене будівництво» код рядка 020