
- •Налоги и налогообложение Ответы на модуль
- •1)Налоги как экономическая категория. Сущность и экономическое содержание налогов.
- •2)Налоговая система рф. Базовые принципы налогообложения. Правовая база.
- •3) Функции налогообложения.
- •4)Элементы налогообложения.
- •5)Классификация налогов (по параметрам и видам).
- •6)Федеральные налоги. Их характеристика.
- •7)Региональные налоги. Их характеристика.
- •8)Местные налоги. Их характеристика.
- •9)Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Какой их федеральных налогов занимает ведущее место в доходах федерального бюджета?
- •10)Налог на добавленную стоимость. Определение и понятие ндс. Какие операции облагаются ндс?
- •11)Налог на прибыль и доходы организаций.
- •12)Налог на доходы физических лиц. Кто является плательщиком ндфл?
- •13)Акцизы. Какие товары относятся к подакцизным?
- •14)Для каких видов деятельности применяется единый налог на вмененный доход?
- •15)Классификация доходов и расходов по налогу на прибыль организации.
- •16)За какие государственные услуги взыскивается госпошлина?
- •17)Платежи (налоги и сборы) за пользование природными ресурсами.
- •18)Транспортный налог.
- •19)Земельный налог.
- •20)Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
- •21)Специальные налоговые режимы.
- •22)Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики в рф.
- •23)Налоговый контроль.
5)Классификация налогов (по параметрам и видам).
Классификация налогов:
1) налоги классифицируются по способу изъятия: прямые, косвенные, акцизы, НДС;
2) по органу распоряжения взимания налога: федеральные, региональные, местные;
3) классифицируются по способу использования: общие, целевые.
6)Федеральные налоги. Их характеристика.
Фед налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, кот полностью или частично зачисляются в фед бюджет или фед внебюджетные фонды и явл источниками доходов фед бюджета (внебюджетного фонда). Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, а изменение или отмена фед налогов осуществляются исключительно принятием фед закона о внесении изменений в НК РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-ций, НДПИ, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Водный налог, гос пошлина.
НДС – это косвенный потоварный федеральный налог Введён в РФ как налог с 1/01/92 года. Предприятия, хотя формально и являются плательщиками НДС, фактически лишь переводят этот платёж с конечных потребителей в бюджет (НДС – налог на конечного потребителя). Плательщики: юридические лица и их филиалы; предприятия с иностранными инвестициями; иностранные компании и международные организации. Объект – реализация товаров на территории РФ, выполнение работ и услуг одним подразделением организации другому, выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ для собственных нужд, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Выручка от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, по погрузке, разгрузке и хранению товаров, по сдаче в аренду имущества, по услугам связи, бытовым, рекламным услугам. От НДС освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского транспорта, пригородного, морского, речного и т.д., квартирная плата, операции по страхованию, банковские операции, продажа почтовых марок, открыток, конвертов, лотерейных билетов, лицензионные, патентные пошлины и сборы, госпошлина, услуги учреждений культуры и искусства, архивов, обороты казино, игровых домов, ритуальные услуги, платные медицинские услуги населению и т.д.
Акцизы – это вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Налогоплательщиками акциза являются:1) организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Подакцизными товарами являются:1) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;2) алкогольная продукция;3) табачная продукция;4) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);5) автомобильный бензин. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;2) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в России и (или) от источников за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
2) от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Определяется налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.
Налог на прибыль организаций – это прямой, федеральный и регулирующий налог.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения по данному налогу признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
4) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
5) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
6) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитар-но-оздоровительное или иное общественное значение;
7) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
8) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с частных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям.
Плательщики – организации и физические лица, которые: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий к уполномоченным субъектам; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Порядок и сроки уплаты. НК предусматривает уплату государственной пошлины в следующих случаях: 1) при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; 2) физические лица – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов); 5) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов.
По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Размеры государственной пошлины: 1) в твердо фиксированных суммах (например, при подаче искового заявления в арбитражный суд по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина взимается в размере 2000 руб.); 2) в процентном выражении (например, 4% цены иска, но не менее 500 руб.; 3) в комбинированной форме (например, 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.).
Льготы. От уплаты государственной пошлины освобождаются некоторые категории плательщиков: 1) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи – при направлении (подаче) запросов в КС РФ и в конституционные (уставные) суды субъектов РФ; 2) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей – за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; 3) физические лица – Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ – по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, и др.
НК РФ предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, в КС РФ и конституционные суды субъектов РФ, к мировым судьям.