Упрощенка не освобождает от бухгалтерской отчетности

Алексей Чопяк, эксперт «УНП»

«…Зарегистрировали 2 сентября новую компанию и сразу перешли на упрощенку. Надо ли нам вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в инспекцию и Росстат?..»

— Из письма главного бухгалтера Марины Матвеевой, г. Санкт-Петербург

Да, Марина, вести бухучет обязаны все компании, в том числе на упрощенке. В Федеральном законе от 06.12.11 № 402-ФЗ нет никаких исключений.

Что касается отчетности, то компании на упрощенке составляют и сдают ее в общем порядке. В вашем случае ее потребуется составить за период со 2 сентября по 31 декабря 2013 года включительно (ч. 2 ст. 15 закона № 402-ФЗ). А затем подать в Росстат не позднее 31 марта 2014 года (ч. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ). И в налоговую инспекцию в тот же срок (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Напомним, что с 2013 года промежуточную отчетность сдавать в налоговую инспекцию и Росстат не требуется. Но ее необходимо составлять, если такая обязанность предусмотрена, например, в уставе компании (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ).

Новая компания вправе не сдавать годовой баланс

Николай Александров, эксперт «УНП»

«...Наша компания зарегистрирована 24 ноября. Применяем общую систему. Надо ли сдавать за 2013 год бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчеты в фонды — ФСС и ПФР?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Смирняковой, г. Москва

Елена, компания вправе не представлять бухгалтерскую отчетность. Но необходимо подать декларации за 2013 год и отчетность в фонды.

Если компания зарегистрирована после 30 сентября, она вправе не составлять бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Отчетным будет период с 24 ноября текущего года по 31 декабря следующего. То есть первую бухгалтерскую отчетность надо подать до 31 марта 2015 года.

Что касается налоговых деклараций, то их надо подать в инспекцию (п. 2 ст. 55 НК РФ). Ведь для компаний, зарегистрированных с 1 января по 1 декабря текущего года, налоговым является период со дня создания до конца года. Компании на общей системе платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество. По первым двум налогам необходимо отчитаться в любом случае. По прибыли — не позднее 28 марта 2014 года, по НДС за четвертый квартал — не позднее 20 января будущего года. Декларацию по налогу на имущество компания вправе не подавать, если до конца года она не приобретает недвижимость. Движимые активы от налога на имущество освобождены (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Отчитаться надо и в фонды. Не позднее 15 января надо сдать расчет по форме-4 ФСС, а не позднее 15 февраля — расчет РСВ-1 и индивидуальные сведения в ПФР.

Появился новый способ избежать штрафов за ошибки в бухучете

Юлия Фролова, эксперт «УНП»

«О внесении изменений <…>»

Федеральный закон от 21.10.13 № 276-ФЗ

Главбухов и директоров не будут штрафовать за искажение бухгалтерской отчетности по статье 15.11 КоАП РФ, если компания уточнит ее до утверждения. Это одно из оснований для отмены штрафа, введенное Федеральным законом от 21.10.13 № 276-ФЗ. Документ вступает в силу с 1 ноября 2013 года.

Занижение налогов. За искажение суммы налогов на 10 процентов и более инспекторы вправе оштрафовать на сумму до 3 тыс. рублей главбуха, директора или другого сотрудника, ответственного за бухучет (ст. 15.11 КоАП РФ). Комментируемый закон вводит важное уточнение: штраф положен, только если налоги занижены из-за искажения данных бухучета. Подобные ошибки возникают при расчете налога на имущество. Базу по нему определяют из остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (п. 1 ст. 375 НК РФ). И если они ошибочные, то неверным будет налог.

Но чаще всего компании считают налоги по данным налогового учета. Например, НДС — по книгам продаж и покупок. И теперь за ошибки в налоговом учете административного штрафа не будет. Ранее за неверный расчет любых налогов инспекторы штрафовали по статье 15.11 КоАП РФ. Ведь главным критерием был факт занижения, а не его причины.

В поправке есть еще один плюс. Даже если искажение в бухучете занизило налог, у главбуха есть возможность избежать ответственности. Достаточно уточнить декларацию и доплатить налог с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ). Главное — исправить ошибку до того, как ее нашли инспекторы.

Искажение отчетности. Штраф по статье 15.11 КоАП РФ также возможен за искажение любой статьи (строки) в бухгалтерской отчетности как минимум на 10 процентов. С 1 ноября главбуха не оштрафуют, если компания исправит ошибки и сдаст в инспекцию уточненную отчетность. Успеть надо до утверждения годового баланса. Например, в ООО — не позднее 30 апреля (подп.6 п.2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Уже сданную отчетность не уточняют, если компания обнаружит ошибку после ее утверждения (п. 9, 10 ПБУ 22/2010). Но даже если компания все уточнит, штраф все равно возможен.

Вы делаете промежуточный баланс?

С 2013 года компании больше не обязаны сдавать в инспекцию промежуточную бухгалтерскую отчетность. Но составляют ли ее компании, как часто и ради чего, мы выяснили, опросив главбухов на сайте www.gazeta-unp.ru.

Мнение № 1 Да, каждый месяц

«Составляем отчетность ежемесячно, — говорит Наталья Максимова, главный бухгалтер ЗАО „Автостроймонтаж“, г. Москва. — Так требует пункт 48 ПБУ 4/99. Там сказано, что отчетность составляется за месяц, квартал нарастающим итогом. Да и руководитель каждый месяц просит показать, какая у нас прибыль».

Так же делают 11 процентов коллег*.

Мнение № 2 Да, раз в квартал

«Мы составляем баланс и отчет о финансовых результатах раз в квартал, — рассказывает Альфина Ситдикова, главный бухгалтер филиала ГУП „Башавтотранс“ РБ. — Так делали и раньше. Квартальную отчетность теперь не сдаем в инспекцию, но она может понадобиться для банка или учредителей».

Так же делают 53 процента коллег.

Мнение № 3 Нет, составим только годовую отчетность

«Мы больше не составляем промежуточную отчетность, — делится опытом Анастасия Смакотина, главный бухгалтер ООО „ЭГИДА“, г. Москва. — Сформировать ее надо в течение 30 дней по окончании отчетного периода — пункт 51 ПБУ 4/99. А за месяц и квартал мы никому не отчитываемся. Штрафа за отсутствие промежуточных форм тоже нет».

Упрощенный бухучет узаконили

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Малые компании вправе сдать бухгалтерскую отчетность за 2013 год по сокращенным формам и упростить себе учет. Это подтверждает проект, который Госдума приняла в первом чтении. В Минфине «УНП» сообщили, что с проектом согласны и рассчитывают, что депутаты скоро окончательно примут закон.

Поправки понадобились, потому что сейчас в Федеральном законе от 06.12.11 № 402-ФЗ лишь упоминается возможность упрощенного учета для малого бизнеса, но прямо не прописано право компаний их применять. Более того, если закон читать буквально, выходило, что упрощенный бухучет разрешен только участникам проекта «Сколково» (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Депутаты посчитали, что из-за этой неясности инспекторы могут массово затребовать у малых компаний полную бухгалтерскую отчетность за 2013 год, как у крупных организаций. Поэтому они и восполнили пробел.

Теперь ни у кого не будет сомнений в том, что малые компании вправе сдавать бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде, то есть только баланс и отчет о прибылях и убытках с укрупненными показателями (приказ Минфина от 17.08.12 № 113н). Кроме того, компании вправе применять все правила бухучета для малого бизнеса (см. таблицу).