15.Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей

В Федеральном законе РФ «О таможенном регулировании в РФ» указаны обстоятельства, с которыми связано исполнение обязанности по уплате таможенных платежей. Так, обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной:

- если плательщиком в добровольном порядке перечислены денежные средства в сумме, равной сумме начисленных таможенных пошлин, налогов в безналичной форме, внесены в кассу таможенного органа (для физических лиц), через платежный терминал, банкомат, - в день такой оплаты;

- если по решению таможенного органа произведен зачет денежных средств в счет уплаты таможенных пошлин, налогов - в день зачета (такой зачет может быть также произведен по инициативе плательщика, тогда платежи считаются уплаченными с момента получения таможенным органом заявления о зачете);

- если произведен зачет в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией (в случаях предоставления обеспечения в виде банковской гарантии, договора поручительства), - в день зачета;

- при поступлении денежных средств при обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги либо на предмет залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов - в день поступления.

Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты других платежей.

Очень важный момент, что выпуск товаров происходит только после поступления информации в таможенный орган о зачислении денежных средств, уплаченных плательщиком, на счет, предназначенный для уплаты таможенных платежей, однако данное правило не распространяется на перечисление денежных средств через электронные, платежные терминалы/банкоматом. В этом случае подтверждением поступления денежных средств является документ, сформированный терминалом/банкоматом. В целях ускорения поступления информации о зачислении денежных средств и сроков выпуска товаров целесообразнее уплачивать платежи с применением оплаты через терминалы и банкоматы, установленные непосредственно на таможенных постах.

По требованию плательщика таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов установленного образца, но не более чем за три календарных года, предшествующие этому требованию.

16.Обеспечение уплаты таможенных платежей

В связи с тем, что суммы таможенных пошлин, подлежащих зачислению в федеральный бюджет страны, в связи с перемещением товаров через таможенную границу и совершения с ними таможенных операций, существует риск неуплаты, частичной уплаты, несвоевременной уплаты таможенных платежей. В целях предотвращения таких ситуаций таможенные органы вправе требовать от декларанта (его представителя) предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита (см., например, Соглашение от 21 мая 2010 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "О некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров");

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами (см., например, вышеназванное Соглашение от 21 мая 2010 г. между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин") и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров в случае необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получение заключения эксперта;

5) в иных случаях, предусмотренных международными договорами и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.

А также в случаях, если:

1) таможенным органом проводится дополнительная проверка при обнаружении им признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров либо невозможности их документального подтверждения;

2) товары выпущены при проведении дополнительной проверки, в случаях выявления признаков, указывающих на то, что классификация товаров является неверной либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Если дополнительная проверка не может быть окончена в сроки, установленные ст. 196 ТК ТС, выпуск товаров осуществляется таможенным органом при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения дополнительной проверки;

3) товары отнесены к условно выпущенным;

в случае помещения товаров под таможенные процедуры таможенного склада без фактического размещения товаров на таможенном складе, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), временного вывоза, реэкспорта;

4) осуществления деятельности в сфере таможенного дела;

5) в иных случаях, предусмотренных ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Обеспечение уплаты не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро.

Если лицом предполагается совершение нескольких таможенных операций в течение определенного срока, то для обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей при совершении указанных операций лицом представляется генеральное обеспечение, которое гарантирует уплату таможенных платежей в отношении требуемых таможенных операций и составляется с указанием нескольких таможенных органов, осуществляющих контроль за совершением таких операций. При этом каждый таможенный орган, указанный в генеральном обеспечении, вправе использовать такое обеспечение в случае нарушения лицом своих обязательств.

Генеральное обеспечение предоставляется на срок не менее одного года и по желанию лица сумма обеспечения может быть увеличена путем внесения дополнительного денежного залога, переоформления (замены) банковской гарантии и внесения соответствующих изменений в договор поручительства. В случае обращения взыскания на генеральное обеспечение таможенный орган, который осуществляет взыскание, информирует лицо, предоставившее генеральное обеспечение, в течение трех рабочих дней со дня обращения взыскания.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается такими видами обеспечения уплаты таможенных платежей, как банковская гарантия, поручительство и залог имущества.

Среди всех способов обеспечения исполнения обязательств особое место занимает залог имущества. Согласно положениям Закона РФ "О залоге", залог - это способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.

Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов оформляется договором о залоге имущества между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов.

Предметом залога по договору между таможенным органом и залогодателем может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, за исключением:

- имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- имущества, уже заложенного для обеспечения иного обязательства, либо имущества, обремененного иными предшествующими обязательствами в пользу третьих лиц;

- товаров, подвергающихся быстрой порче, животных;

- электрической, тепловой и иных видов энергии;

- а также предприятий, имущественных прав, ценных бумаг, космических объектов, залога товаров в обороте, продукции и отходов производства, свободная реализация которых в соответствии с законодательством РФ запрещена, имущества, взыскание на которое в соответствии с законодательством РФ обращается только по решению суда.

Условиями принятия таможенным органом банковской гарантии являются включение гаранта в реестр и непревышение максимальных сумм одной банковской гарантии и всех одновременно действующих гарантий, указанных в реестре для данного гаранта.

Гарантия предоставляется в таможенный орган плательщиком, банком, иной кредитной организацией или страховой организацией, являющимися гарантом, и рассматривается в течение трех рабочих дней. Вместе с банковской гарантией в виде оригиналов или нотариально заверенных копий представляются документы, подтверждающие соответствующие полномочия лиц, подписавших банковскую гарантию. В случае если указанные документы ранее представлялись в таможенный орган, дополнительного их представления не требуется. В случае приема банковской гарантии таможенный орган выдает плательщику таможенный приходный ордер, в случае отказа информирует лицо, предоставившее гарантию, с указанием на это причин в течение трех рабочих дней.

В качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей возможно внесение денежных средств (денег) на счет Федерального казначейства. Проценты на сумму денежного залога не начисляются.

Подтверждающим документом поступления на счет Федерального казначейства денежного залога для лица, внесшего денежный залог, является таможенная расписка.

Поручительство как способ обеспечения уплаты таможенных платежей оформляется договором поручительства и предполагает обязательство поручителя отвечать перед кредитором другого лица за исполнение последним его обязательства полностью или частично.

При выборе плательщиком поручительства в качестве обеспечения лицо, имеющее намерение стать поручителем, направляет в таможенный орган предложение о заключении данного договора, проект договора в двух идентичных экземплярах, а также согласие плательщика с тем, что лицо может выступать за него поручителем в порядке, установленном нормами Гражданского кодекса РФ.

В проекте договора должны быть отражены положения о солидарной ответственности плательщика и поручателя за исполнение обеспечиваемого обязательства и о сроке действия договора, не превышающем двух лет.

При принятии таможенным органом поручительства должно соблюдаться одно из нижеперечисленных условий:

1) лицо, имеющее намерение стать поручителем, соответствует критериям, определяемым Правительством Российской Федерации;

2) в договоре поручительства оговорено обязательство лица (поручителя) представить в качестве документа, подтверждающего исполнение обязательств, банковскую гарантию, по которой бенефициаром (лицом, в пользу которого выдается банковская гарантия) выступает таможенный орган, в размере не менее принимаемого поручителем на себя обязательства. Договор вступает в силу с даты предоставления гарантии.

Предложение о заключении договора поручительства рассматривается в течение 15 рабочих дней со дня поступления его в таможенный орган, при его заключении плательщику выдается таможенный приходный ордер. В случае отказа таможенным органом лицу, предложившему заключить договор, данное лицо информируется об этом с указанием на то причин в течение 15 рабочих дней. Заключение договора поручительства для исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов нескольких лиц может осуществлять Правительство РФ.