- •Часть II
- •Раздел 4. Организация валютного контроля в различных таможненных режимах (процедурах)
- •1. Сущность валютного контроля. Доводы «за» и «против» введения валютного контроля
- •2. Принципы и организация валютного контроля в Российской Федерации
- •3. Компетенции органов и агентов валютного контроля в Российской Федерации
- •4. Паспорт и его роль в системе валютного контроля во внешнеэкономической деятельности
- •Раздел 5. Экономика таможенного дела
- •1. Научно-технический прогресс в таможенном деле
- •2. Концентрация, специализация и кооперирование в таможенном деле
- •3. Размещение таможенных организаций
- •4. Социально-экономическая эффективность в таможенном деле
- •5. Международное разделение труда и интеграция таможенных органов
- •6. Проблемно-целевые программы в таможенном деле
- •7. Основные фонды, капитальное строительство и материально-техническое обеспечение таможенных органов
- •8. Труд и его оплата в таможенных органах
- •9. Таможенное дело в системе отраслей народного хозяйства
- •Раздел 6. Таможенные платежи в различных таможенных режимах
- •1. Таможенные платежи, их виды, порядок и сроки уплаты
- •2. Лица, ответственные за уплату таможенных платежей
- •3. Авансовые таможенные платежи: понятие и порядок уплаты и возврата
- •4. Исчисление таможенных пошлин и налогов, порядок и формы их уплаты
- •5. Взыскание и возврат таможенных пошлин и налогов во внешнеэкономической деятельности
- •6. Начисление и уплата пени при нарушении таможенного законодательства
- •7. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость и акцизов участниками внешнеэкономической деятельности
- •8. Таможенные сборы: виды, порядок уплаты и ставки
- •10. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории Таможенного союза»
- •11. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «Переработка вне таможенной территории Таможенного союза»
- •12. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «временный ввоз / вывоз»
- •Раздел 7. Таможенное делопроизводство
- •1. Делопроизводство как составная часть информационного контура организации
- •2. Делопроизводство как отражение системы и технологии управления
- •3. Унифицированные системы документации (усд), используемые в деятельности таможенных органов
- •4. Унификация таможенных документов как следствие упрощения и гармонизации таможенных процедур
- •5.Классификация программного обеспечения (по), используемого в процессе автоматизации делопроизводства
- •6. Проблемы развития и использования электронного документооборота (безбумажных технологий) на примере электронного декларирования
- •7. Документирование управленческой деятельности таможенных органов
- •8. Классификаторы технико-экономической и социальной информации. Их назначение и роль в информационном обеспечении деятельности таможенных органов
- •Раздел 8. Финансы и бухгалтерский учет Сущность государственного бюджета и его функции
- •Финансовая система рф, структура и характеристика ее звеньев
- •Финансы предприятий: сущность и основные принципы формирования
- •Содержание и значение финансового контроля
- •Сущность, содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Предмет и метод внешнеторговой статистики.
- •2. Методология таможенной статистики внешней торговли рф
- •3. Единицы наблюдения таможенной статистики внешней торговли
- •4. Цели и принципы специальной таможенной статистики
- •5. Декларация на товары - основной источник информации таможенной статистики внешней торговли
- •Раздел 10. Нарушение таможенных правил и административно-таможенный процесс Система органов государственного управления в сфере реализации таможенной политики
- •Статус государственных служащих таможенных органов; учреждений, организаций и предприятий в сфере таможенного дела
- •Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
- •Понятие, система, виды и общая характеристика административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
- •Административные наказания, налагаемые за нарушение таможенных правил
- •Разграничения в вопросах привлечения к уголовной и административной ответственности физических и юридических лиц
- •Понятие, содержание, виды и формы административно-таможенного процесса
- •Участники административно-таможенного процесса
- •Уголовное и уголовно-процессуальное право:
- •Структура уголовного закона рф
- •Действие уголовного закона во времени, в пространстве. По кругу лиц
- •Понятие уголовной ответственности и ее особенности
- •Понятие и признаки преступления. Малозначительное деяние, отличие от иных правонарушений
- •Понятие и признаки состава преступления
- •Стадии совершения преступления; понятие и значение стадий
- •Понятие и признаки наказания. Система наказаний; ее понятие, принципы построения и правовое значение
- •Обстоятельства, отягчающие и смягчающие наказание: общая характеристика, классификация и содержание отдельных видов данных обстоятельств
- •Преступления в сфере таможенного дела
- •Раздел 12. Уголовно-процессуальное право
- •1. Понятие, сущность и значение уголовного процесса
- •2. Стадии уголовного процесса.
- •3.Понятие и классификация субъектов уголовного процесса
- •4.Понятие, виды и общая характеристика следственных действий
- •5.Доказательства в уголовном процессе
- •6.Доказывание в уголовном процессе
- •7. Гражданский иск в уголовном процессе
- •Раздел 13. Налоги и таможенные платежи
- •Понятие налогов и их классификация
- •Понятие и значение элементов налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Система налогов Российской Федерации
- •Понятие и отличительные особенности налоговых и неналоговых платежей
- •5.Система правового регулирования таможенных платежей в условиях Таможенного союза
- •6.Порядок зачисления таможенных пошлин в бюджеты государств-членов Таможенного союза
- •7.Таможенные платежи в таможенном союзе: понятие и виды
- •8.Понятие и классификация таможенных пошлин
- •9.Налоги в системе таможенных платежей
- •10.Таможенные сборы: понятие, виды, признаки, ставки
- •11.Плательщики таможенных платежей
- •12.Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей
- •13.Сроки уплаты таможенных платежей
- •14.Изменение сроков уплаты таможенных платежей
- •15.Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей
- •16.Обеспечение уплаты таможенных платежей
- •17.Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов
- •18.Взыскание таможенных платежей
- •Содержание
- •Раздел 9. Таможенная статистика 92
- •Раздел 10. Нарушение таможенных правил и административно-таможенный процесс 103
- •Раздел 11. Уголовное право 119
- •Раздел 12. Уголовно-процессуальное право 137
- •Раздел 13. Налоги и таможенные платежи 151
7.Таможенные платежи в таможенном союзе: понятие и виды
Определения таможенных платежей в ТК ТС не содержится; в нем лишь перечислены виды таможенных платежей. Перечисленные в ст. 70 ТК ТС платежи объединяет то, что все они взимаются, как правило, таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.
Согласно статье 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы.
При ввозе товаров взимаются ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, а также таможенные сборы. При вывозе товаров с таможенной территории - вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы.
Таможенная пошлина представляет собой инструмент таможенно-тарифного регулирования, осуществляемого в Российской Федерации и других государствах Таможенного союза путем установления ввозных и вывозных таможенных пошлин (см., например, ст. 19 Федерального закона от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности")1.
Ввозные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, взимаются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза: ТК ТС, Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании (25 января 2008 года)2, Протоколом об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа (12 декабря 2008 года)3, и др. Ставки ввозных таможенных пошлин систематизированы в Едином таможенном тарифе Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (утвержден решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года N 18, решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года N 130)4. Единый таможенный тариф был утвержден со сроком вступления в силу с 1 января 2010 года.
По общему правилу (п. 2 ст. 77 ТК) для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза.
Общие положения взимания вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых при вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза, определены в Соглашении о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран (25 января 2008 года). В соответствии с этим Соглашением (ст. 1) каждая из стран - участниц Таможенного союза формирует перечень облагаемых товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин и передает Евразийской экономической комиссии, которая информирует другие страны-участницы и составляет сводный перечень товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин. В перечни товаров или в ставки вывозных таможенных пошлин возможно внесение изменений по согласованию с иными странами-участницами (ст. 4 Соглашения).
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и акцизы устанавливаются в странах-участницах актами национального законодательства. В Российской Федерации – Налоговым кодексом РФ, в Республике Беларусь - Налоговым кодексом Республики Беларусь 2003 года, в Казахстане - Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", принятым в 2008 году и вступившим в силу с 1 января 2009 года.
Таможенные органы взимают НДС и акцизы с товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В ст. 182 НК РФ одним из объектов обложения акцизами признается ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства-участника установлен в Соглашении о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (25 января 2008 года).
В соответствии с п. 2 ст. 77 ТК ТС для целей исчисления НДС и акцизов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
Регулирование таможенных сборов осуществляется преимущественно на национальном уровне. В соответствии с п. 2 ст. 72 ТК ТС виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов Таможенного союза. В ТК закрепляется принцип, в соответствии с которым размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор (п. 3 ст. 72 ТК).
В п. 2 ст. 70 ТК ТС предусматривается распространение порядка взимания ввозной таможенной пошлины на специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (иначе называемые защитными пошлинами). Важно отметить, что сами защитные пошлины не относятся к таможенным платежам и не являются разновидностью таможенных пошлин. Они представляют собой один из инструментов нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Специальная пошлина применяется при введении специальной защитной меры по ограничению возросшего импорта на единую таможенную территорию государств Таможенного союза; антидемпинговая пошлина - при введении антидемпинговой меры, нацеленной на противодействие демпинговому импорту (то есть импорту товара по цене ниже его нормальной стоимости); компенсационная пошлина - при введении компенсационной меры, нейтрализующей воздействие специфической субсидии экспортирующего иностранного государства на отрасль экономики государств Таможенного союза.
Защитные пошлины устанавливаются в соответствии с:
а) международными договорами государств - членов Таможенного союза - Соглашением «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам»1 (25 января 2008 года);
б) законодательством государств - членов Таможенного союза: в Российской Федерации - Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров"2; в Республике Казахстан - Законами Республики Казахстан от 28 декабря 1998 года N 337-I "О мерах защиты внутреннего рынка при импорте товаров", от 13 июля 1999 года N 421-I "Об антидемпинговых мерах", от 16 июля 1999 года N 441-1 "О субсидиях и компенсационных мерах"; в Республике Беларусь - Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года N 346-З "О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами".
В п. 3 ст. 70 ТК ТС установлено, что в отношении товаров для личного пользования установленный ТК порядок расчета и взимания таможенных платежей применяется с учетом особенностей, установленных главой 49 ТК ТС (см., например, ст. 360 "Уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования", ст. 361 "Таможенная стоимость товаров для личного пользования"), а также международным договором государств - членов Таможенного союза - ст. ст. 12 - 16 Соглашения "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" (от 18 июня 2010 года).
Авансовыми платежами согласно ст. 73 ТК ТС признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов ТС. Иные положения ст. 73 ТК ТС также устанавливают невозможность внесения авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин, а также невозможность проведения зачета сумм излишне уплаченных ввозных таможенных пошлин в счет уплаты иных таможенных платежей.
Авансовые платежи - это имущество плательщика. Он вправе самостоятельно распорядиться своими денежными средствами путем подачи таможенной декларации или совершения иных действий, направленных на использование своих денежных средств. Соглашением о механизме зачисления и распределения таможенных пошлин введен запрет на возможность внесения авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин.