- •Часть II
- •Раздел 4. Организация валютного контроля в различных таможненных режимах (процедурах)
- •1. Сущность валютного контроля. Доводы «за» и «против» введения валютного контроля
- •2. Принципы и организация валютного контроля в Российской Федерации
- •3. Компетенции органов и агентов валютного контроля в Российской Федерации
- •4. Паспорт и его роль в системе валютного контроля во внешнеэкономической деятельности
- •Раздел 5. Экономика таможенного дела
- •1. Научно-технический прогресс в таможенном деле
- •2. Концентрация, специализация и кооперирование в таможенном деле
- •3. Размещение таможенных организаций
- •4. Социально-экономическая эффективность в таможенном деле
- •5. Международное разделение труда и интеграция таможенных органов
- •6. Проблемно-целевые программы в таможенном деле
- •7. Основные фонды, капитальное строительство и материально-техническое обеспечение таможенных органов
- •8. Труд и его оплата в таможенных органах
- •9. Таможенное дело в системе отраслей народного хозяйства
- •Раздел 6. Таможенные платежи в различных таможенных режимах
- •1. Таможенные платежи, их виды, порядок и сроки уплаты
- •2. Лица, ответственные за уплату таможенных платежей
- •3. Авансовые таможенные платежи: понятие и порядок уплаты и возврата
- •4. Исчисление таможенных пошлин и налогов, порядок и формы их уплаты
- •5. Взыскание и возврат таможенных пошлин и налогов во внешнеэкономической деятельности
- •6. Начисление и уплата пени при нарушении таможенного законодательства
- •7. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость и акцизов участниками внешнеэкономической деятельности
- •8. Таможенные сборы: виды, порядок уплаты и ставки
- •10. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории Таможенного союза»
- •11. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «Переработка вне таможенной территории Таможенного союза»
- •12. Особенности применения таможенных платежей в таможенной процедуре «временный ввоз / вывоз»
- •Раздел 7. Таможенное делопроизводство
- •1. Делопроизводство как составная часть информационного контура организации
- •2. Делопроизводство как отражение системы и технологии управления
- •3. Унифицированные системы документации (усд), используемые в деятельности таможенных органов
- •4. Унификация таможенных документов как следствие упрощения и гармонизации таможенных процедур
- •5.Классификация программного обеспечения (по), используемого в процессе автоматизации делопроизводства
- •6. Проблемы развития и использования электронного документооборота (безбумажных технологий) на примере электронного декларирования
- •7. Документирование управленческой деятельности таможенных органов
- •8. Классификаторы технико-экономической и социальной информации. Их назначение и роль в информационном обеспечении деятельности таможенных органов
- •Раздел 8. Финансы и бухгалтерский учет Сущность государственного бюджета и его функции
- •Финансовая система рф, структура и характеристика ее звеньев
- •Финансы предприятий: сущность и основные принципы формирования
- •Содержание и значение финансового контроля
- •Сущность, содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Предмет и метод внешнеторговой статистики.
- •2. Методология таможенной статистики внешней торговли рф
- •3. Единицы наблюдения таможенной статистики внешней торговли
- •4. Цели и принципы специальной таможенной статистики
- •5. Декларация на товары - основной источник информации таможенной статистики внешней торговли
- •Раздел 10. Нарушение таможенных правил и административно-таможенный процесс Система органов государственного управления в сфере реализации таможенной политики
- •Статус государственных служащих таможенных органов; учреждений, организаций и предприятий в сфере таможенного дела
- •Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
- •Понятие, система, виды и общая характеристика административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
- •Административные наказания, налагаемые за нарушение таможенных правил
- •Разграничения в вопросах привлечения к уголовной и административной ответственности физических и юридических лиц
- •Понятие, содержание, виды и формы административно-таможенного процесса
- •Участники административно-таможенного процесса
- •Уголовное и уголовно-процессуальное право:
- •Структура уголовного закона рф
- •Действие уголовного закона во времени, в пространстве. По кругу лиц
- •Понятие уголовной ответственности и ее особенности
- •Понятие и признаки преступления. Малозначительное деяние, отличие от иных правонарушений
- •Понятие и признаки состава преступления
- •Стадии совершения преступления; понятие и значение стадий
- •Понятие и признаки наказания. Система наказаний; ее понятие, принципы построения и правовое значение
- •Обстоятельства, отягчающие и смягчающие наказание: общая характеристика, классификация и содержание отдельных видов данных обстоятельств
- •Преступления в сфере таможенного дела
- •Раздел 12. Уголовно-процессуальное право
- •1. Понятие, сущность и значение уголовного процесса
- •2. Стадии уголовного процесса.
- •3.Понятие и классификация субъектов уголовного процесса
- •4.Понятие, виды и общая характеристика следственных действий
- •5.Доказательства в уголовном процессе
- •6.Доказывание в уголовном процессе
- •7. Гражданский иск в уголовном процессе
- •Раздел 13. Налоги и таможенные платежи
- •Понятие налогов и их классификация
- •Понятие и значение элементов налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Система налогов Российской Федерации
- •Понятие и отличительные особенности налоговых и неналоговых платежей
- •5.Система правового регулирования таможенных платежей в условиях Таможенного союза
- •6.Порядок зачисления таможенных пошлин в бюджеты государств-членов Таможенного союза
- •7.Таможенные платежи в таможенном союзе: понятие и виды
- •8.Понятие и классификация таможенных пошлин
- •9.Налоги в системе таможенных платежей
- •10.Таможенные сборы: понятие, виды, признаки, ставки
- •11.Плательщики таможенных платежей
- •12.Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей
- •13.Сроки уплаты таможенных платежей
- •14.Изменение сроков уплаты таможенных платежей
- •15.Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей
- •16.Обеспечение уплаты таможенных платежей
- •17.Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов
- •18.Взыскание таможенных платежей
- •Содержание
- •Раздел 9. Таможенная статистика 92
- •Раздел 10. Нарушение таможенных правил и административно-таможенный процесс 103
- •Раздел 11. Уголовное право 119
- •Раздел 12. Уголовно-процессуальное право 137
- •Раздел 13. Налоги и таможенные платежи 151
5.Система правового регулирования таможенных платежей в условиях Таможенного союза
В условиях Таможенного союза система правового регулирования таможенных платежей существенно изменилась. Вопросы установления и применения таможенных платежей с 1 июля 2010 г. регламентируются положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, определяющими общие вопросы исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов, а также положениями международных договоров и соглашений между государствами-членами таможенного союза, и национальны законодательством государств-членов таможенного союза.
В целях реализации отсылочных норм ТК ТС разработаны международные соглашения государств - членов ТС, в том числе:
- по вопросам установления и применения в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, иных пошлин, налогов, имеющих эквивалентное значение1;
- по вопросам определения порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров с таможенной территории ТС2;
- по вопросам предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, и особенностей уплаты, взыскания и перечисления таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров3;
- по вопросам определения оснований, условий и порядка изменения срока уплаты ввозных таможенных пошлин4.
- специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами и (или) законодательством государств - членов ТС5.
Положения раздела 2 «Таможенные платежи» ТК ТС относятся к общим нормам, касающимся таможенных платежей, которые взимают таможенные органы в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС. Ряд положений ТК ТС содержит отсылочные нормы к национальному законодательству государств - членов ТС (в РФ – это ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» № 311-ФЗ, Налоговый кодек РФ).
Также правовой порядок и особенности применения таможенных платежей зависят от условий заявленной таможенной процедуры. Необходимо учитывать, что при ввозе товаров взимаются ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, а также таможенные сборы, и порядок их взимания и уплаты определяется таможенным законодательством таможенного союза, а при вывозе товаров с таможенной территории - вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы, которые устанавливаются исключительно национальным законодательством государств-членов таможенного союза.
6.Порядок зачисления таможенных пошлин в бюджеты государств-членов Таможенного союза
В соответствии с договором от 6 октября 2007 г. «О создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза» определено, что таможенный союз — форма торгово-экономической интеграции сторон, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также происходящими из третьих стран и выпущенными в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера. При этом стороны применяют единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами. 20 мая 2010 года Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, основываясь на договоре, подписали Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), которое вступило в силу 1 сентября 2010 года.
Основой функционирования Таможенного союза является порядок, который предусматривает использование транзитных счетов для зачисления поступивших сумм ввозных таможенных пошлин с их последующим распределением уполномоченными органами (Главное государственное казначейство Министерства финансов Республики Беларусь, Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан, Федеральное казначейство РФ) в бюджеты стран — участников Таможенного союза.
Согласно решению Комиссии Таможенного союза, ввозные пошлины теперь распределяются следующим образом: на долю Беларуси приходится 4,7%, Казахстана - 7,33%, России - 87,97%.
Экспортные пошлины взимаются по стране происхождения, за исключением внутреннего потребления в рамках Таможенного союза.
В соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза, распределение начало осуществляться с 1 сентября 2010 года1. Согласно правовым нормам Таможенного союза за основу распределения поступивших ввозных таможенных пошлин был взят следующий механизм: ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь, Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан, Федерального казначейства РФ (далее — уполномоченные органы сторон).
Уполномоченные органы сторон обособленно учитывают:
суммы поступлений (возвратов) ввозных таможенных пошлин на едином счете уполномоченного органа;
суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисленные на счета в иностранной валюте других сторон;
суммы зачисленных в бюджет стороны доходов от распределения этой стороной сумм ввозных таможенных пошлин;
суммы ввозных таможенных пошлин, поступивших в бюджет стороны от других сторон;
суммы поступивших в бюджет стороны процентов за просрочку, установленных настоящим Соглашением;
суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисление которых на счета в иностранной валюте других сторон приостановлено.
Зачисление и распределение ввозных таможенных пошлин осуществляется с бюджетного счета государства — члена Таможенного союза, открытого в центральных (национальных) банках сторон. Для этого банк одной стороны заключает договор корреспондентского счета с банком второй стороны для зачисления соответствующей доли подлежащих распределению таможенных пошлин.
Механизм движения ввозных таможенных пошлин со стороны РФ
Со стороны Российской Федерации механизм зачисления, распределения и перечисления уплаченных ввозных таможенных пошлин выглядит следующим образом.
1. Ввозные таможенные пошлины, уплаченные участниками ВЭД, в валюте Российской Федерации зачисляются на отдельный счет, открытый на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» Управлению Федерального казначейства по г. Москве. В соответствии со ст. 5 Соглашения об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) распределение уплаченных в Российской Федерации ввозных таможенных пошлин между бюджетами стран — участников Таможенного союза производит УФК по г. Москве по установленным нормативам на следующий рабочий день после зачисления уплаченных сумм на счет УФК с учетом зачтенных платежей, сумм, подлежащих возврату на следующий рабочий день, и за вычетом сумм, подлежащих возврату плательщикам в текущем дне.
2. В счет уплаты ввозных таможенных пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи, подлежащие уплате в соответствии с национальным законодательством сторон, поступившие на единый счет уполномоченного органа. Соглашение предусматривает, что ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей. Они уплачиваются на единый счет уполномоченного органа отдельными расчетными документами.
3. Перечисление распределенных ввозных таможенных пошлин в бюджеты Республики Беларусь и Республики Казахстан в национальной валюте стороны производится на следующий рабочий день за днем распределения поступивших сумм. Для этого УФК по г. Москве не позднее 13:45 по московскому времени направляет в Центральный банк РФ расчетные документы для перечисления распределенных сумм на счета, открытые в валюте Российской Федерации Республике Беларусь и Республике Казахстан. Аналогичным образом на счета в иностранной валюте, открытые Федеральному казначейству, поступают ввозные таможенные пошлины в белорусских рублях и казахских тенге, распределенные по установленному нормативу от уполномоченных органов Республики Беларусь и Республики Казахстан.
При перечислении в доход федерального бюджета сумм от распределения ввозных таможенных пошлин, поступивших от уполномоченных органов Республики Беларусь и Республики Казахстан на счета в иностранной валюте, используется схема их перечисления, при которой используется официальный курс национальной валюты каждой страны к доллару США. Так, денежные средства, зачисленные на счет в белорусских рублях, конвертируются в доллары США по официальному курсу доллара США к белорусскому рублю, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на следующий рабочий день после зачисления денежных средств в белорусских рублях на счет, а денежные средства, зачисленные на счет в казахских тенге, конвертируются в доллары США по официальному курсу доллара США к тенге, установленному Национальным банком Республики Казахстан, на следующий рабочий день после зачисления средств в тенге на соответствующий счет.
4. Полученная сумма в долларах США конвертируется в российские рубли по официальному курсу доллара США к рублю, установленному Банком России на дату проведения расчетов, и незамедлительно зачисляется на счет по учету средств федерального бюджета № 40105 в российских рублях.