3.4. Налоговая система.
Ещё одной важной частью инфраструктуры рынка является налоговая система государства. Ее основу составляют налоговые ставки (налоги) – это абсолютная или процентная доля дохода физических или юридических лиц, которая перечисляется в бюджет государства. Налоговая система служит важнейшим инструментом, который либо стимулирует экономическое развитие страны, либо сдерживает его.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для обеспечения его социально-экономической и военно-политической деятельности.
Налоги - это предельная форма экономических нормативов, приобретающих единое выражение и единые правила действия для всех субъектов рынка. Налоги это способ регулирования доходов и источник пополнения государственных средств.
У налогов имеются четыре основных функции:
фискальная; регулирующая(экономическая); распределительная; контрольная. Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы. Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д.
Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.
Исполнительным органом является налоговая инспекция. В её функции входит:
1. контроль за поступлением платежей;
2. проведение проверок предприятий по правильности уплаты налогов;
3. проверка документов связанных с начислением налогов;
4. вызов в орган налогоплатильщиков в связи с проведением проверок;
5. обследование помещений, используемых для получения дохода;
6. получение от налогоплатильщиков справок, объяснений;
7. исправление выявленных налоговых нарушений;
8. финансовые санкции к нарушителям;
9. приостановление операций предприятий по счетам в банках при неуплате налогов;
10. административные штрафы должностным лицам за обман;
11. возбуждение ходатайства о запрете заниматься предпринимательством;
12. предъявление в суд исков по лишению лицензий.
Способы взимания налогов:
1. административный (у источника образования);
2. декларированный (по налоговой декларации);
3. кадастровый (реестра), оценка доходности объекта.