- •Тема 1. Экономическая сущность и функции страхования
- •Оглавление
- •1. Понятие «страхование». История развития страхования
- •2. Экономическая категория страхования
- •3. Понятие «страховой фонд» и его организационные формы
- •4. Функции страхования
- •5. Основные понятия и термины страхования
- •6. Классификация страхования
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 2. Юридические основы страховых отношений
- •Оглавление
- •1. Характеристика нормативных актов, регулирующих страховую деятельность
- •2. Принципы государственного регулирования в страховании
- •3. Деятельность государственного страхового надзора
- •4. Лицензирование деятельности страховых организаций
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 3. Организация страхового дела
- •Оглавление
- •1. Основные формы страхования: обязательное и добровольное страхование
- •2. Организационно-правовые формы страховых компаний
- •3. Страховые посредники, их характеристика
- •4. Формы объединения страховщиков
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 4. Основы построения страховых тарифов
- •Оглавление
- •1. Понятие и задачи актуарных расчетов
- •2. Состав и структура тарифной ставки
- •2.1. Понятие тарифной ставки
- •2.2. Характеристика страхового взноса (страховой премии)
- •2.3. Показатели страховой статистики
- •3. Построение страховых тарифов по видам страхования, иным, чем страхование жизни
- •4. Определение тарифов по страхованию жизни
- •Вычисление платежей при смешанном страховании жизни по данным таблицы смертности
- •Вычисление тарифных ставок при страховании жизни через коммутационные числа
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 5. Имущественное страхование
- •Оглавление
- •1. Классификация и сущность имущественного страхования
- •2. Формы возмещения ущерба при имущественном страховании
- •3. Условия страхования имущества юридических лиц от огня и других опасностей
- •3.1. Имущество, принимаемое на страхование
- •3.2. Страховые риски
- •3.3. Страховая премия
- •3.4. Определение ущерба и выплата страхового возмещения
- •4. Страхование транспортных средств
- •4.1. Страхование средств автомобильного транспорта
- •4.2. Страхование средств воздушного транспорта
- •4.3. Страхование средств водного транспорта
- •4.4. Страхование грузов
- •5. Страхование технических рисков
- •5.1. Страхование строительно-монтажных работ
- •5.2. Страхование машин от поломок
- •6. Страхование имущества граждан
- •7. Страхование предпринимательских рисков
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 6. Личное страхование
- •Оглавление
- •1. Основные категории личного страхования
- •2. Классификация личного страхования
- •3. Страхование жизни
- •3.1. Страхование на случай смерти
- •3.2. Страхование на дожитие. Условия страхования
- •3.2.1. Страхование капитала
- •3.2.2.Страхование ренты
- •4. Страхование от несчастных случаев и болезней
- •4.1. Обязательное страхование
- •4.2. Добровольные виды страхования
- •5. Добровольное и обязательное медицинское страхование
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 7. Страхование ответственности
- •Оглавление
- •1. Классификация видов и основные условия страхования ответственности
- •2. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
- •3. Страхование гражданской ответственности перевозчика
- •4. Страхование профессиональной ответственности
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 8. Финансовые основы страховой деятельности
- •Оглавление
- •1. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика
- •2. Инвестиционная деятельность страховых компаний
- •3. Порядок формирования и использования страховых резервов
- •4. Формирование финансовых результатов деятельности страховщика
- •5. Особенности налогообложения страховых организаций
- •6. Перестрахование как источник обеспечения финансовой устойчивости страховой компании
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 9. Современное состояние российского страхового рынка и мировое страховое хозяйство
- •Оглавление
- •1. Страхование в зарубежных странах. Общая характеристика страхового рынка
- •1.1. Страховое дело в сша. Его особенности
- •1.2. Страховые рынки Великобритании, Франции и Германии
- •2. Современный страховой рынок России. Перспективы развития
- •Вопросы по теме
- •Рекомендуемая литература
5. Особенности налогообложения страховых организаций
При практическом налогообложении страховых организаций руководствуются действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах (см. табл. 3).
Налогообложение страховой деятельности в России предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость операций страхования и перестрахования. Это связано с тем, что добавленная стоимость в страховании и перестраховании не создается.
|
Таблица 3 |
Налоги и другие обязательные платежи,уплачиваемые страховыми организациями |
|
Наименование налога, сбора, платежа |
Объект налогообложения |
Источник уплаты |
Ставки, % |
Распределение3 |
Федеральные налоги и сборы |
||||
Налог на прибыль |
Доход от страховых и внереализационных операций, уменьшенный на величину расходов по этим операциям |
Прибыль |
24 |
6,5 % — в ФБ 17,5 % — в бюджеты субъектов РФ |
Налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от российских организаций |
Доход, полученный в виде дивидендов |
Прибыль |
9 |
100 % в ФБ |
Налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от иностранных организаций |
Доход, полученный в виде дивидендов |
Прибыль |
15 |
10 % — в ФБ |
Налог на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Прибыль |
9 |
100 % — в ФБ |
Налог на операции с ценными бумагами |
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
0,8 |
100 % — в ФБ |
Налог на добавленную стоимость |
Продажная цена имущественных объектов, нестраховых услуг |
Выручка от реализации имущественных объектов, оказания нестраховых услуг |
20 |
100 % — в ФБ |
Единый социальный налог |
Расходы по оплате труда |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
26 |
20 % — в ФБ 2,9 % — ФСС 3,1 % — ФОМС |
Страховой сбор на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Расходы по оплате труда |
Расходы, уплачиваемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцированы по классам профессионального риска |
100 % — ФСС |
Государственная пошлина |
Стоимость юридически значимых действий, документов |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована по уровням юридической значимости |
100 % — в ФБ по делам федерального уровня; 100 % — в МБ по делам, документам общей юрисдикции |
Региональные налоги и сборы |
||||
Налог на имущество |
Среднегодовая стоимость имущества |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
2 |
100 % — в РБ |
Транспортный налог |
Вид транспортного средства |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована в зависимости от мощности транспортного средства |
100 % — в РБ |
Местные налоги и сборы |
||||
Земельный налог |
Площадь земельного участка, находящегося в собственности организации |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована от территории |
100 % — в МБ |