4. Формирование финансовых результатов деятельности страховщика

Финансовый результат страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

Доход страховой организации есть совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Доходы от страховых операций формируются за счет:

• поступающих страховых премий, которые делятся:

  • на страховые премии по прямому страхованию;

  • страховые премии по сострахованию;

  • страховые премии по перестрахованию;

• возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;

• комиссионных и брокерских вознаграждений, если страховщик выступает в роли посредника страховых услуг;

• возврата страховых резервов;

• прочих доходов от страховых операций.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных средств.

Прочие доходы страховщика связаны не только со страховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

• суммы процентов, начисленных на депо премий;

• суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам.

К числу прочих доходов, не связанных со страхованием, относятся, например:

• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

• доход от сдачи в аренду имущества страховщика;

• суммы полученной дебиторской задолженности;

• списанная кредиторская задолженность;

• оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

Расходы страховой организации —это финансовые затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности.

Расходы страховой организации складываются как сумма:

• расходов по страховым операциям;

• расходов на ведение дела;

• прочих расходов.

Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:

• отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);

• целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора, административно-хозяйственной деятельностью и т. п.);

• время осуществления (расходы, которые организация несет до заключения договора страхования, имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.

Финансовый результат страховой организации формируется как сумма финансового результата по страховым и по иным операциям (см. рис. 3).

Рис. 3. Схема формирования финансового результата по видам деятельности

Финансовый результат страховой организации  — это итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени.

В бухгалтерском учете финансовый результат страховой организации определяется в последовательности, представленной в виде следующей схемы (см. рис. 4).

Рис. 4. Схема определения финансового результата страховой компании

Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии.

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов и, вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.