43. Основы бюджетирования. Основы бюджетирования. Общий бюджет

Самым детализированным уровнем планирования является бюджетирование. Использование данного термина подчеркивает высокую степень детализации проработки плана, его привязку к коротким временным интервалам (месяц, квартал, год), практическую направленность.

Бюджетное планирование предполагает разработку основного бюджета, в результате чего появляется план получения прибыли и нескольких финансовых бюджетов:

4. бюджет денежных поступлений и выплат;

5. бюджет источников и использования средств;

6. планового баланса активов и пассивов.

Разработка основного бюджета основана на построении совокупности взаимосвязанных бюджетов:

4. бюджет реализации – опирается на операционные бюджеты сбыта и производства;

5. бюджет затрат – сводится на основе бюджета производственной себестоимости реализованной продукции, бюджета коммерческих и управленческих расходов;

6. бюджета производственной себестоимости реализованной продукции опирается на бюджеты основных материалов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, запасов готовой продукции.

Термин бюджетирование наиболее часто используется для относительно устойчивых предприятий, цель которых – улучшение финансовых показателей, предотвращение кризисных ситуаций. Для предприятий, находящихся в кризисе, как правило, используется понятие «бизнес – планирование», важнейшей составляющей которого является финансовый план.

Особенности бизнес – планирования для финансового оздоровления заключается в следующем:

3. маркетинговый анализ, стратегическая оценка рыночной ситуации и возможностей фирмы по внедрению на рынок (при бюджетировании считается, что предприятие уже позиционировано на рынке и серьезных изменений не предвидится);

4. бизнес-план может быть более долгосрочным, чем бюджет и разрабатываться на весь срок жизнедеятельности проекта в отличие от бюджета, который разрабатывается, как правило, на срок не более года;

5. при составлении бизнес планов традиционное бюджетирование дополняется инструментами долгосрочного планирования: учетом временной стоимости денег, учет рисков и т.д.

Прогноз сбыта – составляется на основании маркетингового анализа.

Производственный план – разрабатывается после прогноза сбыта, так как прогноз продаж определяет объемы производства

Бюджет движения денежных средств.

Основная задача экспертной оценки движения денежных средств состоит в том, чтобы установить, жизнеспособно ли предприятие и как глубок денежный кризис. Анализ ликвидности предприятия - это определение немедленной потребности предприятия в денежных средствах. Для этого необходима следующая информация:

существующий или перспективный краткосрочный прогноз движения денежных средств. Платежи (в особенности, ключевым поставщикам) и поступления от хозяйственной деятельности должны быть продемонстрированы в связке с существующей задолженностью и операциям по каждому кредитору;

сведения о среднем размере акцептованных, но неоплаченных счетов и/или оплаченных, но не учтенных в балансе счетов; список текущих заимствований предприятия и неиспользуемых им финансовых инструментов (включая аккредитивы, гарантии и зарубежные кредитные линии).

Путем сравнения текущих денежных потоков и имеющихся финансовых инструментов необходимо оценить, грозит ли предприятию денежный кризис. Для того, чтобы представить реальную картину, следует особенно четко спрогнозировать даты поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Также потребуется провести проверку надежности клиентов и контрагентов, что поможет выявить возможности по стабилизации предприятия. Потенциальные проблемы, которые могут быть выявлены:

прогноз движения денежных средств в реальности является отчетом о движении денежных средств;

руководство не является достаточно квалифицированным для подготовки отчета о движении реальных денежных потоков;

планирование основано на формулах, а не на фактах;

чрезвычайно оптимистичный прогноз получения денежных средств;

децентрализованное управление денежными средствами, нет консолидированной информации и контроля.