32. Источники информации для проведения финансового анализа.

Финансовый анализ проводится в целях:

- получения объективной оценки платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности; выявления доказательств, очевидно свидетельствующих о достаточности либо недостаточности принадлежащего предприятию ликвидного имущества для погашения требований кредиторов в период срока, который может быть установлен судом; - определения возможности либо невозможности восстановления платежеспособности; - определения наличия признаков фиктивного или преднамеренного банкротства; - определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим

При анализе надо необходимо использовать: 1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367) 2. Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изменениями от 27.07.1998 г., 27.08.1999г., 27.11.2000 г., 07.06.2001 г., 24.08.2002 г.)

3. Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 г. № ВК-03/724 «Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций» 4. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (утв. Распоряжением ФСДН РФ от 08.10.1999 г.) 5. Закон «О несостоятельности и банкротства»

При этом анализ финансового состояния предприятия основывается на изучении следующих документов и материалов:

- учредительные документы; - бухгалтерские балансы, а также прилагаемые к ним формы; - расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности; - приказ об утверждении учетной политики предприятия и приложение к нему; - сведения об остатках денежных средств на банковских счетах должника; - договоры предприятия; - справка об организационной структуре должника и его внутренних - производственно-технологических связях; - справка об основных направлениях деятельности должника; - справка о среднесписочной численности работников; - иные материалы и документы (по необходимости)

Кроме того, при осуществлении анализа финансового состояния должника могут использоваться данные реестра его кредиторов, сформированного временным управляющим.

Из Постановления №367 (далее – Правила)

2. При проведении финансового анализа арбитражный управляющий,

использует:

- результаты ежегодной инвентаризации, проводимой должником;

- результаты инвентаризации, проводимой при принятии в управление (ведение) имущества должника;

- результаты инвентаризации, проводимой должником в ходе процедуры финансового оздоровления.

3. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД) (далее – Ф1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД) ( далее - Ф2);

- отчет о движении денежных средств (форма №4 по ОКУД);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД);

- другие данные, получаемые арбитражным управляющим при проведении мониторинга финансового состояния организаций.

Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

- в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

- в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

- все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

При проведении анализа учитываются требования следующих нормативных документов:

письмо Минэкономики РФ от 16.09.1993 года №АШ-598/6-210 "О разработке процедуры санации, реорганизации и прекращении деятельности несостоятельных предприятий";

распоряжение ФСДН РФ №13-р от 31.03.1999 года с изменениями и дополнениями от 28.06.1999 года "О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности"; система критериев, утвержденная Постановлением Правительства РФ №498 от 20.05.1994 года "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий"; методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением ФСФО №33-р от 08.10.1999 года; методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утверждено распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 года №31-р); письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 года №ВК-03/724 "Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций"; порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 5 августа 1996 года №№ 71, 149); приложение к приказу Министерства финансов РФ №71 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №149 от 06.08.1996 года; методические рекомендации по составлению планов финансового оздоровления, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 5 декабря 1994 года №98-р; методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ, утвержденных распоряжением Мингосимущества РФ от 11 мая 2000 года № 623-р; распоряжение ФСФО РФ от 20 декабря 2000 года № 226-р "О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности"; распоряжение ФСДН РФ от 27 декабря 1999 года №48-р "Об утверждении Положения о производстве по делам организаций, в отношении которых приняты решения об обращении взыскания на имущество" (с изменениями от 24 марта 2000 года); распоряжение ФСДН РФ от 19 июня 1998 года №11-р; приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 года №118; приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 года №16 об утверждении "Методических рекомендаций по проведению анализа финансового состояния организаций"; приказ Министерства экономики Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству №497/136 от 19 ноября 1999 года, "Типовая структура программы финансового оздоровления неплатежеспособной организации";