68. Ндс, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты.

НДС

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров и других товаров в соответствии с перечнем НК.

3. По ставке 18% в остальных случаях.

Если организация ведёт деятельности, подлежащие налогообложению по разным ставкам, то необходимо вести раздельный налоговый учёт по каждому виду деятельности. Это относится как к различным налоговым ставкам, так и к различным видам налогообложения.

Порядок исчисления налога Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету.

Порядок уплаты: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДСу) определяется как разность между суммой начисленного НДС (НДСн) с суммы реализации товаров, (работ, услуг) и суммой налога, возмещённого по счетам фактурам поставщиков (НДСв): НДСу = НДСн – НДСв. Уплачивается до 20 числа, следующего за налоговым периодом месяца.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации .

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемое по его остаточной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог на прибыль организаций

Объекты налогообложения: Доходы уменьшенные на величину расходов.

Доходами признаётся выручка от реализации товаров, работ и услуг как собственного производства так и ранее приобретённых.

Внереализационные доходы – доходы от долевого участия в других организациях, передаче имущественных прав и реализации имущества.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года как сумма доходов уменьшенная на сумму расходов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ для отдельных случаев.