65. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Общие положения о налогах и сборах.

1.Общие положения Налогового законодательства

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит исключительно из НК и принятых в соответствии с ним Федеральных законах.

НК определяет 4 уровня системы налогового законодательства:

• Налоговый Кодекс;

• Федеральные налоговые законы;

• Законы и нормативные акты субъектов РФ;

• Нормативные акты органов местного самоуправления.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества добавленная стоимость, объем реализации работ, услуг и др. объекты.

Понятие налога и сбора

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

Сбор – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщика юридически значимых действий.

Функции, виды, элементы налога

Виды налогов и сборов в РФ:

• федеральные;

• Региональные;

• Местные.

Федеральные:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

Региональные налоги :

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Функции налога и сбора:

• фискальная;

• система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику роста.

• организация доходов бюджетов всех уровней;

• влияние на экономику через расходную часть ( закупки, ссуды кредиты).

Обязательно указываются плательщики налога и порядок исчисления и уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

66. Права и обязанности налогоплательщиков. Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков :

Налогоплательщики имеют право: - получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и разъяснения о порядке их заполнения; - использовать налоговые льготы; - получать отсрочку на условиях, установленных настоящим Кодексом; - представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; - получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов; - не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов; Плательщики сборов имеют те же права, что и плательщики налогов.

Обязанности налогоплательщиков:

• уплачивать налоги;

• вставать на учет в ИМНС;

• вести учет доходов и расходов, объектов налогообложения;

• предоставлять декларации в ИМНС;

• предоставлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования ИМНС;

• обеспечивать сохранность документов в течение 4 – х лет.

• Налоговые агенты 1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

3. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему; 2) письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, налогов по каждому налогоплательщику; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.