6. Документування та облік коштів на рахунках в банках.

Облік розрахунків чеками та акредитивами

Чеком є цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної у ньому суми чекоутримувачу.

Види чеків: грошові- власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження платнику (банку, який видав грошові чеки) сплатити певну суму, зазначену в чеку, утримувачу коштів (чекодержателю).Для цього підприємство в установі банку придбає чекові книжки, строк дії яких один рік;

розрахункові-це розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), в якому він має відкритий рахунок, сплатити чекодержателю вказану в чеку суму коштів з його рахунку

Акредитив - це грошове зобов'язання банку, за дорученням і за рахунок його клієнта-імпортера, здійснити оплату на користь експортера, або забезпечити платіж іншим банком, у межах певної суми та у визначений строк проти документів, що супроводжують акредитив.

Облік овердрафтів

ОВЕРДРАФТ – це надання позичальникові (юрособі) коштів шляхом кредитування банком його розрахункового рахунка

Види:

1. стандартний овердрафт;

2. овердрафт авансом – надається клієнтові, який відповідає вимогам банку, з метою залучення (повернення) його на розрахунково-касове обслуговування;

3. овердрафт під інкасацію – надається клієнтам, які відповідають вимогам банку і неменше 75% оборотів за кредитом розрахункового рахунка яких становить грошова виручка, що інкасується (у т. ч. здана на розрахунковий рахунок самим клієнтом;

4. технічний овердрафт – надається клієнтові без урахування його фінансового становища, під оформлені на рахунок позичальника платежі (продаж/купівля валюти на біржі, до повернення термінового депозиту або інші гарантовані надходження на рахунок клієнта).

Ліміт овердрафту -максимально допустима сума фактичної заборгованості на кожен момент часу

Переваги овердрафту:

1. отримання овердрафту – більш швидка процедура, адже не потребує надання техніко-економічного обґрунтування і багатьох додаткових документів.

2. овердрафт може надаватися без наявності будь-якого забезпечення (так званий бланковий овердрафт). При наданні стандартного овердрафту як забезпечення можуть виступати рухоме і нерухоме майно позичальника, гарантії банків, фінансове (майнове) поручительство третіх осіб.

3. овердрафт не має цільового характеру, тобто передбачається, що позичальник сам визначає розподіл та призначення використання позикових засобів.

Кредит за допомогою овердрафту може бути виданий тривалістю від декади, місяця і до року залежно від потреб позичальника та від виду овердрафту

Відображення овердрафту в обліку залежатиме від того, на який термін він наданий.

• якщо термін овердрафту в межах місяця – в обліку доцільно відображати “червоний” залишок за рахунком 311;

• такий же облік у разі, коли термін овердрафту – у межах кварталу;

• якщо термін перевищує один квартал – використовують рахунок 60.

• Відсотки за використання овердрафту відносять до витрат звітного періоду і відображають на рахунку 951 “Відсотки за кредит”;

• Штрафні санкції, що можуть виникати у разі не невиконання умов кредитного договору, відображаються на 948 “Визнаних пеня, штрафи, неустойки”.

Нормативний документ: Інструкція про безготівкові розрахунки в Укр. в нац.валюті

Документування

При надходженні-Виписка банку

При витрачанні-Виписка банку, грошові чеки, платіжні доручення, розрахункові чеки, акредитиви

Типові проводки: Передано готівку з каси в банк Д31 К30

Виставлений акредитив в національній валюті; Д313 К311

Перераховано банку за відкриття кредитної лінії за овердрафтом Д 685 К311

Відображено суми відсотків, нарахованих банком за використання овердрафту Д951 К684

Відображення в облікових регістрах і звітності:

В облікових регістрах: Журнал 1, Відомість 1.2

У фінансовій звітності: ф. №1 «Звіт про фінансовий стан», ф. №3 “Звіт про рух грошових коштів”