4. Документування та облік операцій з готівкою.

Рахунок Каса- призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства

Рахунок 30 “Каса” має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”;302 “Каса в іноземній валюті”;303 “Операційна каса в національній валюті”304 “Операційна каса в іноземній валюті”

Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют

За дебетом рахунку 30 “Каса” відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплата (витрачання) готівки

Законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням засвідчують документи, що називаються касовими ордерами

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО), підписаного головним бухгалтером, або уповноваженими на це особами письмовим розпорядженням керівника підприємства, і касиром

Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.У прибуткових і видаткових касових ордерах, які оформлюються на загальну суму проведених підприємством касових операцій реквізит “Отримувач” або “Від кого” не заповнюєтьсяПро приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.У разі видачі окремим фізичним особам готівки за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю то в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача готівки бухгалтер зазначає прізвище, ім’я та по батькові особи, якій довірено одержати готівку. У разі видачі готівки за видатковою відомістю перед підписом про одержання грошей касир робить у ній напис “За довіреністю”. Довіреність залишається в касира і додається до видаткового касового ордера або видаткової відомості.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги (копію записів у касовій книзі за день), з прибутковими і видатковими касовими ордерами під підпис у касовій книзі.

Нормативний документ: Облік касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у нац.валюті в УКР № 637

Документування:

КО-1 “Прибутковий касовий ордер”; КО-2 “Видатковий касовий ордер”;КО-3, 3а “Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”; КО-4 “Касова книга”; КО-5 “Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей”

Видаткові касові ордери оформлюються на підставі наступних документів: Об’ява на внесення готівки, Супровідна відомість, Наказ керівника підприємства, Платіжна відомість

Документи, які підтверджують рух готівки підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Фіскальний касовий чек на товари (послуги), Фіскальний касовий чек видачі коштів, Розрахункова квитанція.

Типові проводки:

Отримання коштів. в касу підприємства з його операційної каси Д301 К303

Отримання коштів з рахунку в банку в касу підприємства Д301 К311

Передача коштів інкасатору Д333 К301

Відображення в облікових регістрах і звітності:

В облікових регістрах: Журнал 1, Відомість 1.1

У фінансовій звітності: ф. №1 «Звіт про фінансовий стан», ф. №3 “Звіт про рух грошових коштів”