За 2012 – 2013 гг., в % к выручке

Примечание – Источник: собственная разработка на основе Приложения Г.

В результате опережающего роста выручки по сравнению с увеличением себестоимости прибыль от реализации услуг ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 19 млн р., или на 41,30 %, и составила в 2013 году 65 млн р. Уровень прибыли от реализации в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,82 % и составил за 2013 год 6,98 % к выручке.

Как в 2012 году, так и в 2013 году в качестве финансового результата от прочих доходов и расходов по текущей деятельности ЧТУП «АртСизенс» имело убыток, при этом в 2013 году по сравнению с 2012 годом убыток от прочих доходов и расходов по текущей деятельности сократился на 10 млн р., или на 83,33 %, и составил 2 млн р., а уровень убытка от прочих доходов и расходов по текущей деятельности сократился на 1,40 % и составил в 2013 году 0,21 % к выручке.

В результате роста прибыли от реализации на 19 млн р. и уменьшения убытка от прочих доходов и расходов по текущей деятельности на 10 млн р. прибыль от текущей деятельности ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 29 млн р., или на 85,29 %, и в 2013 году составила 63 млн р. Уровень прибыли от текущей деятельности возрос на 2,22 % и в 2013 году составил 6,77 % к выручке.

Ни в 2012 году, ни в 2013 году ЧТУП «АртСизенс» не имело доходов и расходов по инвестиционной, финансовой и иной деятельности, поэтому сумма и уровень общей прибыли туристической организации совпали с суммой и уровнем прибыли от текущей деятельности: сумма общей прибыли в 2012 году была равна 34 млн р., в 2013 году – 63 млн р., а уровень общей прибыли в 2012 году был равен 4,55 % к выручке, в 2013 году – 6,77 % к выручке.

В результате рост общей прибыли сумма налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, также возросла: прирост суммы налогов и сборов из прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 6 млн р., или 100,00 %. При этом уровень налогов и сборов из прибыли за отчетный период возрос на 0,49 % к выручке и в 2013 году был равен 1,29 %.

Под воздействием роста общей прибыли на 29 млн р. и увеличения суммы налогов и сборов из прибыли на 6 млн р. чистая нераспределенная прибыль ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 23 млн р., или на 82,14 %, и в 2013 году была равна 51 млн р. Уровень чистой прибыли увеличился на 1,73 % и в 2013 году составил 5,48 % к выручке.

Таким образом, можно судить об увеличении суммы и уровня всех основных показателей прибыли ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом, что свидетельствует о повышении прибыльности деятельности туристической организации.

Среднегодовая стоимость основных фондов ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 4 млн р., или на 33,33 %. В результате опережающих темпов роста стоимости основных фондов по сравнению с темпами роста выручки показатель фондоотдачи основных фондов ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизился на 4,06 р., или на 6,53 %, и в 2013 году был равен 58,19 р. Это значит, что с каждого рубля, вложенного в основные средства ЧТУП «АртСизенс», в 2013 году была получена выручка в размере 58,19 р.

Показатель фондоемкости обратно пропорционален фондоотдаче, поэтому он имеет обратную динамику. Так, фондоемкость в ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 0,001 р., или на 6,98 %, и составила в 2013 году 0,017 р.

Таким образом, динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости свидетельствуют о небольшом снижении эффективности использования основных фондов ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Фондовооруженность, отражающая величину основных средств, приходящуюся на 1 работника, за анализируемый период возросла на 0,03 млн р., или на 9,61 %, и была равна в 2013 году 0,34 млн р.

Среднегодовая величина оборотных средств организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 13 млн р., или на 20,97 %. В результате более быстрого роста выручки от реализации услуг по сравнению с увеличением оборотных средств организации коэффициент оборачиваемости оборотных средств ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,36 р., или на 3,03 %, и в 2013 году составил 12,41 р. Это означает, что с каждого рубля, вложенного в оборотные средства ЧТУП «АртСизенс», в 2013 году была получена выручка в размере 12,41 р.

Коэффициент загрузки оборотных средств обратно пропорционален коэффициенту оборачиваемости, поэтому он, наоборот, сократился на 0,002 р., или на 2,94 %.

Длительность одного оборота, совершаемого оборотными средствами ЧТУП «АртСизенс», в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилась на 0,88 дня, и составила в 2013 году 29,00 дня. Данный факт свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств и повышении деловой активности организации.

Таким образом, на основании динамики всех рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод о повышении эффективности использования оборотных средств ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Среднесписочная численность работников ЧТУП «АртСизенс» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1 человека и составила 9 человек. Показатель выручки на 1 работника в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 10,07 млн р., или на 10,78 % в действующих ценах, однако в сопоставимых ценах она уменьшилась на 6,09 млн р., или на 6,51 %. В результате показатель выручки на 1 работника в 2013 году был равен 103,44 млн р. в действующих ценах и 87,29 млн р. в сопоставимых ценах.

Показатель трудоемкости имеет обратную динамику. Так, трудоемкость в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилась на 0,001 чел./млн р., или на 9,73 %, и составила в 2013 году 0,010 чел./млн р.

Еще одним показателем, отражающим эффективность использования трудовых ресурсов, является сумма общей прибыли, приходящаяся на 1 работника. В 2013 по сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 2,75 млн р., или на 64,71 %, и в 2013 году был равен 7,00 млн р.

Обобщающую характеристику эффективности использования персонала дает интегральный показатель эффективности использования труда, который рассчитывается как корень квадратный из произведения выручки на 1 работника в сопоставимых ценах и прибыли на 1 работника. Интегральный показатель эффективности использования труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом возрос на 24,09 % и в 2013 году составил 24,72 пункта.

Общая сумма фонда заработной платы работников туристической организации в 2013 году по срав­нению с 2012 годом увеличилась на 23,10 %, при этом прирост выручки составил 24,63 %. Поэтому в 2013 году уровень фонда заработной платы по сравнению с прошлым годом сократился на 0,58 % и составил в 2013 году 46,94 % к выручке. Таким образом, темпы роста фонда заработной платы оказались на 1,53 % ниже, чем темпы роста выручки.

Среднемесячная заработная плата работников туристической организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 348,38 тыс. р., или на 9,42 %, и в 2013 году составила 4046,30 тыс. р. Таким образом, темпы роста производительности труда (110,78 %) были выше темпов роста среднемесячной заработной платы (109,42 %) на 1,36 %, что свидетельствует о соблюдении в ЧТУП «АртСизенс» экономически правильного соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платы, при котором темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста средней заработной платы.

Таким образом, можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы работников ЧТУП «АртСизенс» за 2012 – 2013 годы, что подтверждается положительной динамикой большинства показателей производительности труда работников туристической организации и оптимальным соотношением показателей производительности труда и средней заработной платы.

Для окончательной оценки эффективности функционирования ЧТУП «АртСизенс» следует исследовать динамику показателей рентабельности организации. Динамика показателей рентабельности ЧТУП «АртСизенс» за 2012 – 2013 годы представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Динамика показателей рентабельности ЧТУП «АртСизенс» за 2012 – 2013 гг.

Показатель	2012 год		2013 год		Отклоне-ние (+,-)
	расчет	сумма	расчет	сумма
Рентабельность продаж, %	46/747*100	6,16	65/931*100	6,98	0,82
Рентабельность услуг, %	46/701*100	6,56	65/866*100	7,51	0,94
Рентабельность основных средств, %	34/12*100	283,33	63/16*100	393,75	110,42
Рентабельность оборотных средств, %	34/62*100	54,84	63/75*100	84,00	29,16
Рентабельность фонда заработной платы, %	34/355*100	9,58	63/437*100	14,42	4,84
Рентабельность совокупных ресурсов, %	34/(12+62+ 355)*100	7,93	63/(16+ 75+437)*100	11,93	4,00

Примечание – Источник: собственная разработка на основе Приложений В, Г.

Динамика показателей рентабельности продаж, рентабельности услуг и рентабельности экономических ресурсов ЧТУП «АртСизенс» проиллюстрирована на рисунке 2.3.

Как видно из данных, представленных в таблице 2.2 и на рисунке 2.3, за отчетный период произошло повышение всех показателей рентабельности. Так, рентабельность продаж ЧТУП «АртСизенс» за 2013 год возросла на 0,82 % и составила 6,98 %.

Рисунок 2.3 – Динамика показателей рентабельности продаж, рентабельности услуг и рентабельности экономических ресурсов ЧТУП «АртСизенс»

за 2012 – 2013 гг., %

Примечание – Источник: собственная разработка на основе Приложений В, Г.

Показатель рентабельности услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,94 % и составил в 2013 году 7,51 %; рентабельность основных средств возросла на 110,42 % и в отчетном году была равна 393,75 %; рентабельность оборотных средств увеличилась на 29,16 % и составила 84,00 %; рентабельность фонда заработной платы увеличилась на 4,84 % и в 2013 году была равна 14,42 %; рентабельность совокупных ресурсов возросла на 4,00 % и составила в 2013 году 11,93 %.

Таким образом, на основании положительной динамики всех рассчитанных показателей рентабельности можно сделать вывод о повышении эффективности функционирования ЧТУП «АртСизенс» в 2013 год по сравнению с 2012 годом.

Подводя итоги проведенному анализу основных показателей работы ЧТУП «АртСизенс», можно сделать вывод о том, что экономическая эффективность функционирования туристической организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла, что подтверждается динамикой всех частных и обобщающих показателей эффективности.

Следует также изучить финансовое состояние ЧТУП «АртСизенс». Для этого рассмотрим динамику коэффициентов финансовой устойчивости ЧТУП «АртСизенс», что отражено в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ЧТУП «АртСизенс» за 2013 год

Коэффициент	Методика расчета	На 01.01.2013г.	На 01.01.2014г.	Отклонение (+/-)	Оптималь­ное значение
1 Автономии	СК : ВБ	0,52	0,58	0,06	>0,5
2 Финансовой напряженности	1 – СК : ВБ	0,48	0,42	-0,06	<0,5
3 Соотношения заемных и собственных средств	ЗС : СК	0,93	0,74	-0,19	<1
4 Платежеспособности	КА : ЗС	1,73	1,93	0,20	>1
5 Покрытия задолженности	СК: ЗС	1,08	1,36	0,28	>4
6 Абсолютной ликвидности	(ДС + КФВ): КО	1,13	1,24	0,11	>0,3
7 Промежуточной ликвидности	(ДС+КФВ+ КДЗ) :КО	1,40	1,45	0,05	>0,5
8 Общей ликвидности	КА : КО	1,73	1,93	0,20	>1
9 Соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	ККЗ : ДЗ	3,64	4,67	1,03	<2
10 Маневренности	СОС : СК	0,67	0,68	0,01	>0,5
11 Банкротства	ЗС : ВБ	0,48	0,42	-0,06	<0,5

Примечание – Источник: собственная разработка на основе Приложения В.

В таблице 2.3 приняты следующие обозначения: СК – собственный капитал, ВБ – валюта баланса, ЗС – заемные средства, КА – краткосрочные активы, ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность, КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, СОС – собственные оборотные средства, ДС – денежные средства и их эквиваленты, КФВ – краткосрочные финансовые вложения, КО – краткосрочные обязательства.

Данные, представленные в таблице 2.3, свидетельствуют о том, что 9 из 11 коэффициентов финансовой устойчивости ЧТУП «АртСизенс», рассчитанных на начало 2013 года и на конец 2013 года, соответствуют нормативному значению. Не соответствуют нормативу только коэффициенты покрытия задолженности и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. При этом следует заметить, что в динамике значения всех коэффициентов финансовой устойчивости, кроме коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, улучшились. Следовательно, ЧТУП «АртСизенс» имеет устойчивое финансовое состояние, которое имеет тенденцию к укреплению.

Таким образом, завершая экономическую характеристику ЧТУП «АртСизенс», можно сделать вывод о повышении эффективности функционирования туристической организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом, что подтверждается повышением уровня прибыли от реализации (+0,82 % к выручке), прибыли от текущей деятельности (+2,22 % к выручке), общей прибыли (+2,22 % к выручке) и чистой прибыли (+1,73 % к выручке), а также ростом всех рассчитанных показателей рентабельности. Анализ показателей финансовой устойчивости позволил сделать вывод о том, что ЧТУП «АртСизенс» имеет устойчивое финансовое состояние, которое имеет тенденцию к укреплению.