2.3 Анализ движения денежных средств

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. К активным операциям банка относятся: ссудные, инвестиционные, фондовые операции по покупке иностранной валюты, ценных бумаг, по обеспечению долевого участия банка в деятельности организаций, комиссионно-посреднические операции.

Таблица 2.10 Анализ динамики кредитных вложений КБ "Альта-Банк" (ЗАО) за 2010-2012 гг., тыс. руб., %

Показатели	Годы			Темпы роста
	2010	2011	2012	2011/ 2010	2012/ 2011
1. Кредиты юридическим лицам	35694	29357	66671	82	227
2. Кредиты физическим лицам	20394	49453	110699	242	223
Всего выданных кредитов	56088	78810	177370	140	225,1

В 2010 г. Банк выдал кредитов на сумму 56 088 тыс. руб., в 2011 г. эта цифра увеличилась до 78 810 тыс. руб., а в 2012г. отделением было выдано кредитов на общую сумму 177370 тыс. руб. Сумма выданных кредитов юридическим лицам в 2011 г. снизилась с 35694 тыс. руб. до 29357 тыс. руб. или на 18%, а в 2012 г. возросла с 29357 тыс. руб. до 66671 тыс. руб. или на 127%. По данным табл. 2.10. видно, что базовый и наиболее активный прирост затрагивает размеры выданных физическим лицам средств в рублях. По сравнению с 2011 г. объем кредитов населению увеличился на 29 059 тыс. руб. и составил на конец года 49 453 тыс. руб., а в 2012 г. возрос до 110 699 тыс. руб. или более чем в 2 раза. Анализ структуры кредитных вложений КБ "Альта-Банк" (ЗАО) за период 2010-2012 гг. представлена в табл. 2.11.

Таблица 2.11 Анализ структуры кредитных вложений КБ "Альта-Банк" (ЗАО) за 2010-2012 гг., тыс. руб., %

Показатели	Годы								Отклонения удельного веса (+,-)
	2010		2011		2012
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	2011 / 2010			2012/ 2011
1. Кредиты юридическим лицам,	35694	63,6	29357	37,3	66671	37,6	-26,3			0,3
2. Кредиты физическим лицам	20394	36,4	49453	62,7	110699	62,4	26,3			-0,3
Всего выданных кредитов	56088	100	78810	100	177370	100	0,0			0,0

Основную долю кредитных вложений в 2010 году составляли кредиты юридическим лицам (кредиты юридическим лицам – 63,6%, кредиты физическим лицам – 36,4%), а в 2011, 2012 годах – кредиты физическим лицам (62,7% и 62,4%) и их удельный вес практически не изменился. Структура и динамика кредитного портфеля Банка по кредитам, предоставленным юридическим лицам в 2009-2012 гг. представлена в табл. 2.12.

Таблица 2.12 Структура и динамика кредитного портфеля КБ "Альта-Банк" (ЗАО) по юридическим лицам за 2009-2012 гг., тыс. руб., %

	2009		2010			2011			2012			Темп роста
ЗАЁМЩИКИ	Сумма	Уд. вес		Сумма	Уд.вес		Сумма	Уд.вес		Сумма	Уд. вес		2010/2009	2011/2010	2012/2011
1. Коммерческие Банки	0	0		12686	1,9		0	0		0	0		-	-	-
2. Исполнительные
Органы власти	0	0		195384	29,5		123400	5,5		115400	2,7		-	0,6	0,9
Субъектов РФ
3. Муниципаль-	0	0		3685	0,6		0	0		0	0		-	-	-
ные образ-ния
4. Другие юриди-	192215	100,0		450223	68,0		2106976	94,5		4216242	97,3		2,3	4,7	2,0
ческие лица
ВСЕГО	192215	100,0		661978	100,0		2230376	100,0		4331642	100,0		3,4	3,4	1,9

Из табл. 2.12. видно, что за 2009-2012 гг. произошли значительные изменения структуры кредитного портфеля по ссудам, предоставленным юридическим лицам. Наблюдается устойчивая тенденция роста общей величины кредитов, предоставленных юридическим лицам с 192 215 тыс. руб. в 2009 г. до 4 331 642 тыс. руб. в 2012 г. или в 22,5 раза. Одной из причин этого служило поэтапное снижение процентной ставки за период 2010-2011 годы (в зависимости от срока кредита и значимости клиента). При этом на все отчетные даты основную долю в кредитном портфеле занимают ссуды, предоставленные категории заемщиков "другие юридические лица". Следует обратить внимание на динамичный рост кредитного портфеля в 2010-2011 гг. (темп роста составил 3,4 раза), в 2012 г. наблюдается почти двукратное замедление темпов роста кредитного портфеля по ссудам, предоставленным юридическим лицам.

За анализируемый период в банке выступали преимущественно исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации (доля в кредитном портфеле колеблется от 2,7% до 29,5%) и прочие юридические лица (68,0-100%). При этом следует отметить, что 2010 год характеризуется наибольшей долей ссуд, предоставленных исполнительным органам власти - почти одна треть от общей величины вложений, а также наличием займов муниципальных образований и коммерческих банков. Высокая доля займов исполнительных органов власти объясняется минимальным риском для банка по данной статье ссудной задолженности.

В целях диверсификации кредитных рисков кредитный портфель Банка структурирован по отраслям экономики в табл. 2.13.

Таблица 2.13 Структура и динамика кредитного портфеля по отраслям экономики за 2009-2012 гг., тыс. руб., %

Отрасли экономики		01.01.09		01.01.10		01.01.11		01.01.12			Темп роста
		Сумма		Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма.	Уд. вес		Сумма	Уд. Вес		2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
1. Торгово-посредническая деятельность	17142		14,09	86875	28,29	99404	13,47		179745	12,91		5,07	1,14	1,81
2. Строительство	48315		39,71	8618	2,81	19847	2,69		39946	2,87		0,18	2,30	2,01
3. Связь	-		-	-	-	-	-		3000	0,22		-	-	-
4. Сельское хозяйство	1 388		1,14	7292	2,37	32670	4,43		47713	3,43		5,25	4,48	1,16
5. Энергетика	24		0,02	639	0,21	44735	6,06		74200	5,33		26,63	70,01	1,66
6. Транспорт	12		0,01	15794	5,14	9250	1,25		6642	0,48		1 316,17	0,59	0,72
7.Промышленность	22297		18,33	54044	17,60	359255	48,70		869 323	62,46		2,42	6,65	2,42
8. Жилищно-коммунальное хозяйство	-		-	-	-	2236	0,30		-	-		-	-	-
9. Страхование и пенсионное обеспечение	-		-	400	0,13	10000	1,36		-	-		-	25,0	-
10. Прочие	32483		26,70	133476	43,46	160333	21,73		171 299	12,30		4,11	1,20	1,07
ВСЕГО	121 661		100,0	307 138	100,0	737 730	100,0		1391868	100,0		2,52	2,40	1,89

За анализируемый период произошли значительные изменения в отраслевой структуре кредитов, предоставленных банком. На фоне резкого роста доли кредитных вложений в промышленность с 18,33 до 62,46% произошло снижение удельного веса прочих отраслей. При этом наиболее значительно снизилась в кредитном портфеле доля кредитов строительству - с 39,71 до 2,87% или в 1,21 раза, а также прочим отраслям экономики - с 26,7 до 12,30%. Следует также отметить, значительное возрастание ссудной задолженности энергетики с 0,02% на 01.01.2009 г. до 5,33% на 01.01.12 г.

На все отчетные даты кроме 01.01.10 г. приоритетными отраслями оставались промышленность, торгово-посредническая деятельность и прочие отрасли экономики. На 01.01.09 г. наибольший удельный вес в ссудной задолженности имело строительство - 39,71%.

По-прежнему в 2011 году приоритетными, в которые отделение направляло кредитные ресурсы, оставались отрасли с наиболее высокими показателями темпа роста: машиностроение (тракторостроение и электроприборостроение), электроэнергетика, пищевая и легкая промышленности. При этом произошли определенные изменения в отраслевой структуре кредитных вложений Банка, связанные с увеличением к январю 2011 года доли промышленности (за счет предприятий машиностроения и приборостроения) - на 12,9%, строительства - на 0,9%, снижением доли сельского хозяйства - на 0,6%, торговли и общественного питания - на 0,5%, транспорта и связи - на 0,3%.

Для более полного структурного анализа кредитного портфеля целесообразно рассмотреть его с точки зрения сроков кредитования. В 2009-2012 гг. проводилась целенаправленная работа по реструктуризации кредитного портфеля банка. Структуру кредитных вложений по юридическим лицам можно рассмотреть, используя данные табл. 2.14.

Таблица 2.14 Структура ссуд, предоставленным юридическим лицам по срокам кредитования за 2010-2012 гг., тыс. руб., %

Вид кредита		01.01.10			01.01.11			01.01.12			Изменения
		Сумма		Уд. вес	Сумма		Уд. Вес	Сумма		Уд. вес	Сумма		Уд. Вес
1. Краткосрочные	84835		69,7	202915		66,1	645 175		87,5	1 201 130		22,7
2. Среднесрочные (1-3 года)	26493		21,8	16839		5,5	5 174		0,7	-7973		-20,5
3. Долгосрочные (свыше 3 лет)	10333		8,5	87384		28,4	87384		11,8	77051		3,3
ВСЕГО	121661		100,0	307 138		100,0	737 730		100,0	1 270 207		-

За анализируемый период структура ссудной задолженности по срокам кредитования достаточно существенно изменилась. Если на 01.01.10 г. первое место по удельному весу в кредитном портфеле занимали краткосрочные, второе - среднесрочные, третье - долгосрочные кредиты, то все последующие отчетные даты характеризовались следующим распределением: на первом месте - краткосрочные, на втором - долгосрочные, на третьем - среднесрочные кредиты.

Из данных таблицы можно видеть, что на все отчетные даты основную долю в ссудной задолженности юридических лиц занимают краткосрочные кредиты. При этом отслеживается тенденция роста удельного веса данной категории ссуд в кредитном портфеле с 69,7 до 92,4%, что в абсолютном выражении составило 1,2 млрд. рублей. Доля долгосрочных кредитов, напротив, практически не изменилась и на 01.01.12 г. составила 3,3%. Удельный вес среднесрочных ссуд, напротив, сильно снизился на 20,5 процентных пункта. Таким образом, увеличение доли краткосрочных (менее рискованных) ссуд в кредитном портфеле Банка происходило на фоне снижения удельного веса среднесрочных ссуд. Важным показателем качества кредитного портфеля является его динамика состава и структуры актива баланса Банка за 2010-2012 гг. представлена в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Динамика состава и структуры актива баланса за 2010-2012 гг., тыс. руб., %

Показатели	Годы			Удельный вес				Изменения (+; -)			Темп роста
	2010	2011	2012		2010	2011	2012		2011/ 2010	2012/ 2011		2011/ 2010	2012/ 2011
1	2	3	4		5	6	7		8	9		10	11
1.Ссудная и приравненная к ней задолженность	43538,6	94596,9	269052		10,7	17,4	33,2		51058	174456		217,3	284,4
2. Касса	4444,1	6646,4	8756,8		1,1	1,2	1,1		2202,3	2110,4		149,6	131,8
3. Расчеты с филиалами	339931,6	423215,4	505375		83,5	77,7	62,4		83284	82159,9		124,5	119,4
4.Просроченная задолженность	3111,5	369,8	99,1		0,8	0,1	0,0		-2741,7	-270,7		11,9	26,8
5.Начисленные проценты	3720,8	5132,6	6164,4		0,9	0,9	0,8		1411,8	1031,8		137,9	120,1
6.Расчеты с бюджетом по налогом	0,2	15,6	125,7		0,0	0,0	0,0		15,4	110,1		7800,0	805,8
7.Имущество банка	12057	14037,3	17921,5		3,0	2,6	2,2		1980,3	3884,2		116,4	127,7
8.Расчеты по отдельным операциям	476	971,4	2688,1		0,1	0,2	0,3		495,4	1716,7		204,1	276,7
9.Расходы будущих периодов	8,2	18,7	20,1		0,0	0,0	0,0		10,5	1,4		228,0	107,5
Всего активов	407288	545004	810203		100	100	100		137716	265199		133,8	148,7

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы. Активы банка значительно увеличились за счет увеличения ссудной и приравненной к ней задолженности. Наблюдается рост имущества и расчетов с банками. Положительным моментом является уменьшение просроченной задолженности. За 2011-2012 гг. она уменьшилась на 270,7 тыс. руб. В целом активы за анализируемый период увеличились за 2010-2012 гг. на 137 716 тыс. руб., за 2011-2012 гг. на 265 199,5 тыс. руб.

Главным достижением банка в области проведения активно-пассивных операций стали сохранение высоких темпов развития кредитования юридических и физических лиц в рублях. Традиционно основой привлеченных средств являются средства физических лиц. Средства, привлеченные от юридических лиц, возросли за 2012 год на 11 537,2 тыс. руб. Основной прирост средств юридических лиц сформирован за счет остатков на текущих, расчетных и бюджетных счетах. Общий объем кредитных вложений увеличился за анализируемый период на 350 600,4 тыс.руб. и кредитный портфель сложился на 01.01.11 г. в размере 724,8 млн. руб. По-прежнему приоритетным для кредитования оставались отрасли с наиболее высокими показателями темпа рост: машиностроение (тракторостроение и электроприборостроение), электроэнергетика, пищевая и легкая промышленность. При этом произошли определенные изменения в отраслевой структуре кредитных вложений отделения, связанные с увеличением доли промышленности (за счет предприятий машиностроения и приборостроения) – на 12,9 %, строительства – на 0,9 %, снижением доли сельского хозяйства – на 0,6 %, торговли и общественного питания – на 0,5 % транспорта и связи – на 0,3 %.

Анализ денежных потоков Банка целесообразно начать с изучения удельного веса денежных средств в структуре оборотных активов и всего имущества за 2010 – 2012 годы (табл. 2.16 и рис. 2.5). Источником анализа является Бухгалтерский баланс ф. № 1 за 2010, 2011 и 2012 годы .

Таблица 2.16 Удельный вес денежных средств КБ "Альта-Банк" (ЗАО) в структуре активов за 2010 – 2012 гг.

Показатели	На 01.01. 2010 г.		На 01.01.2011 г.		На 31.12.2011 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес денежных средств, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес денежных средств, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес денежных средств, %
Денежные средства	7321	100,00	10344	100,00	17921	100,00
Оборотные активы	17503	41,83	22753	45,46	31321	57,18
Общая величина активов	29567	24,76	35011	29,55	40150	44,61

Графически удельный вес денежных средств в структуре активов кредитного учреждения представлено на рис. 2.5.

Рис.2.5. Удельный вес денежных средств КБ "Альта-Банк" (ЗАО) в структуре активов за 2010 – 2012 гг.

Как видно из вышеприведенных расчетов в таблице 2.16, доля денежных средств в общем объеме оборотных средств Банка за анализируемый период увеличилась с 41,83 % до 57,18 %. Как видно из рис. 1, в структуре всех активов кредитного учреждения удельный вес денежных средств увеличился с 24,76 % до 44,61 %. С одной стороны, данный факт оценивается положительно, поскольку свидетельствует о росте ликвидности активов Банка.

Далее необходимо проанализировать динамику общей суммы денежных средств Банка, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста за 2010 – 2012 гг. (табл. 2.17). Источником информации для анализа является Отчет о движении денежных средств ф. № 4 за 2010, 2011 и 2012 гг

Таблица 2.17 Динамика поступления и выбытия денежных средств КБ "Альта-Банк" (ЗАО) за 2010 – 2012 гг.

Год	Объем поступивших денежных средств, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем выбывших денежных средств	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2010	47816	-	-	47279	-	-
2011	85205	178,19	178,19	82182	173,82	173,82
2012	70369	147,17	82,59	62792	132,81	76,41

Из таблицы 2.17 видно, что за три последних года объем поступления и выбытия денежных средств Банка возрос очень существенно, но неравномерно - на 147,17 % и на 132,81 % соответственно. Однако в 2012 г. объем поступления денежных средств сократился по сравнению с уровнем прошлого года на 17,41 %, что свидетельствует об ухудшении деловой активности кредитного учреждения, а, следовательно – об ухудшении управления денежными потоками на исследуемом предприятии.

Далее необходимо рассчитать среднегодовой темп роста денежных поступлений и денежных расходов Банка. Этот показатель можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста денежных поступлений и выбытий составляет соответственно 121,31 и 115,25 %. Данный факт свидетельствует о том, что продажи услуг Банка имеют тенденцию к увеличению. Однако увеличение объемов поступления и выбытия денежных средств может быть вызвано не только ростом объема продаж, но и с уровнем инфляции.

Далее в работе необходимо изучить структуру поступления и выбытия денежных средств Банка на основе данных Отчета о движении денежных средств ф. № 4 за 2009, 2010 и 2011 годы (табл. 2.18).

Таблица 2.18 Структура денежных средств КБ "Альта-Банк" (ЗАО) за 2010 – 2012 гг.

Виды деятельности	Поступило денежных средств		Выбыло денежных средств
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
2010 год
Текущая	47544	99,43	46097	97,50
Инвестиционная	272	0,57	1182	2,50
Финансовая	-	-	-	-
Всего ЧДП	47816 537	100,00 100,00	47279 518	100,00 100,00
2011 год
Текущая	84798	99,52	80423	97,86
Инвестиционная	407	0,48	1759	2,14
Финансовая	-	-	-	-
Всего ЧДП	85205 3023	100,00 100,00	82182 2983	100,00 100,00
2012 год
Текущая	69310	98,50	62681	99,82
Инвестиционная	1059	1,50	111	0,18
Финансовая	-	-	-	-
Всего ЧДП	70369 7577	100,0 100,0	62792 7317	100,0 100,0

Как видно из таблицы 2.18, денежные потоки Банка связаны в основном с текущей деятельностью, приток и отток денежных средств по инвестиционной деятельности очень незначителен. Финансовой деятельностью исследуемое предприятие не занимается. С одной стороны данный факт можно оценить положительно, так как в соответствии с Уставом Банка именно текущая деятельность по оказанию проектных и ремонтных услуг является источником получения денежных средств. Однако, с другой стороны, предприятие не стремится к осуществлению долгосрочных инвестиций и капитальных вложений. Вкладывая временно свободные денежные средства в какой – либо инвестиционный проект, Банк может не только возместить вложенные денежные средства, но и получить определенную сумму прибыли.

Далее в работе необходимо провести более детальный анализ денежных потоков Банка (таблица 2.18). Как видно из приведенных данных, основная масса денежных средств Банка поступает от осуществления текущей деятельности. В 2012 г. денежные поступления по данному направлению составили 69310 тыс. руб., что на 15488 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году. По сравнению с 2012 годом поступления денежных средств от текущей деятельности увеличились на 21766 тыс. руб., или на 45,78 %.

В структуре поступлений денежных средств от текущей деятельности наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков – 93,96 %, 64,12 % и 89,18 % в 2010 году, 2011 году и 2012 г. соответственно. Прочие поступления в 2010 и 2012 гг. имели незначительный удельный вес в структуре денежных поступлений (5,47% и 9,32 % соответственно). Однако в 2011 г. их удельный вес был велик – 35,4%.

Поступления от инвестиционной деятельности составили 0,57 %, 0,48 % и 1,50 % в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно. Они связаны с продажей основных средств (272 тыс. руб. в 2010 г., 335 тыс. руб. в 2011 г. и 886 тыс. руб. в 2012 г.). Банк получал также проценты от других организаций. Их размер составил 72 тыс. руб. (0,09 %) в 2011 г. и 173 тыс. руб. (0,24 %) в 2012 г. В 2012 г. денежные средства выбыли в сумме 62681 тыс. руб. Это на 19390 тыс. руб. (на 23,59 %) меньше, чем в прошлом году.

Выбытие денежных средств Банка связано в основном с текущей деятельностью. В 2012 г. по данному виду деятельности выбыло денежных средств на сумму 62681 тыс. руб., что составляет 99,82 % от всех выбывших денежных средств.

Значительная часть денежных средств Банка была направлена на оплату труда (в 2012 г. – 18725 тыс. руб., или 29,82 %). На расчеты по налогам и сборам в 2012 г. было направлено 14810 тыс. руб. (23,59 % от всего выбытия денежных средств). По сравнению с прошлым годом в 2012 г. налоговые платежи увеличились на 4119 тыс. руб. (38,53 %) и составили 23,59 % денежных расходов. Прочие расходы в 2012 г. составили 7317 тыс. руб., или 11,64 % всех денежных расходов. На расчеты с внебюджетными фондами в 2012 г. Банк направил денежные средства в сумме 4796 тыс. руб. (7,64 % от общей суммы выбывших денежных средств).

Оттоки денежных средств Банка, связанные с инвестиционной деятельностью, незначительны и связаны с приобретением объектов основных средств. В 2011 г. их объем составил 111 тыс. руб., что на 1648 тыс. руб. или на 93,69 % меньше, чем в прошлом году. Удельный вес данных расходов в общей сумме оттока денежных средств незначителен – всего 0,18 % в 2011 г. По сравнению с 2010 г. выбытие денежных средств увеличилось на 15513 тыс. руб., или на 32,81 %.

Как показывают расчеты, на исследуемом предприятии в целом очень низка оборачиваемость денежных средств, что оценивается отрицательно. При этом динамика оборачиваемости денежных средств в днях свидетельствует об ухудшении управления денежными потоками кредитного учреждения.

Так, если в среднем за 2010 г. продолжительность оборота составила 54 дня, то в 2012 г. данный показатель увеличился до 73 дней.

Таким образом, можно сделать вывод, что оборачиваемость денежных средств КБ "Альта-Банк" (ЗАО) имеет сильный разброс по месяцам календарного года. Однако, в целом динамика оборачиваемости денежных средств свидетельствует об устойчивой тенденции замедления оборачиваемости денежных средств в течение 2010 – 2012 гг. Это свидетельствует о проблемах взыскания дебиторской задолженности с покупателей.

Как видно из приведенных расчетов, сбалансированное управление денежным оборотом, направленное на вовлечение в оборот кредитного учреждения свободных денежных средств позволит дополнительно увеличить уровень прибыли кредитного учреждения. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть основные направления оптимизации денежного оборота в Банке.