- •Экономический анализ
- •Содержание
- •4 Методические указания по написанию и оформлению курсовых работ
- •5 Практикум по экономическому анализу
- •6 Список использованных источников предисловие
- •1 Теория экономического анализа
- •1.1 Понятие, содержание и информационное обеспечение экономического анализа
- •1.1.1 Сущность, задачи и принципы экономического анализа
- •1.1.2 Виды экономического анализа
- •1.1.3 Планирование, организация и проведение экономического анализа
- •1.1.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.1
- •1.1.6 Типовые вопросы-тесты по теме 1.1
- •1.2 Метод и методика экономического анализа
- •1.2.1 Метод экономического анализа и его характерные черты
- •1.2.2 Методика экономического анализа
- •1.2.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.2
- •1.2.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.2
- •1.3 Способы традиционной обработки экономической информации
- •1.3.1 Способ сравнения в экономическом анализе
- •1.3.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •1.3.3 Способы относительных и средних величин, группировка информации и балансовый метод в экономическом анализе
- •1.3.4 Использование графического и табличного способа представления аналитических данных
- •Вопросы для самопроверки по теме 1.3
- •1.3.6 Типовые вопросы-тесты по теме 1.3
- •1.4 Методика факторного анализа
- •1.4.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •1.4.2 Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе
- •1.4.3 Моделирование детерминированных факторных систем
- •1.4.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.4
- •1.4.5 Типовые вопросы-тесты по теме 1.4
- •1.5 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •1.5.1 Способ цепных подстановок
- •1.5.2 Способ абсолютных разниц
- •1.5.3 Способ относительных разниц
- •1.5.4 Индексный способ
- •1.5.5 Способ пропорционального деления и долевого участия
- •1.5.6 Интегральный способ
- •1.5.7 Способ логарифмирования
- •1.5.8 Вопросы для самопроверки по теме 1.5
- •1.5.9 Типовые задачи по измерению влияния факторов в детерминированном анализе
- •1.5.10 Типовые вопросы-тесты по теме 1.5
- •1.6 Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •1.6.1 Понятие стохастической связи и задачи корреляционно - регрессионного анализа
- •1.6.2 Изучение стохастических зависимостей в случае парной корреляции
- •1.6.3 Методика изучение стохастических зависимостей в случае множественной корреляции
- •1.6.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.6
- •1.6.5 Типовые вопросы-тесты по теме 1.6
- •1.7 Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе
- •1.7.1 Экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •1.7.2 Методика подсчета и обоснования величины резервов
- •1.7.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.7
- •1.7.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.7
- •1. 8 Методика функционально-стоимостного анализа
- •1.8.1 Сущность, задачи и принципы организации функционально-стоимостного анализа, опыт и перспективы его использования
- •1.8.2 Этапы проведения функционально-стоимостного анализа
- •1.8.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.8
- •1.8.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.8
- •1.9 Общая характеристика перспективного анализа
- •1.9.1 Понятие, цель, задачи и этапы перспективного анализа
- •1.9.2 Характеристика методов прогнозирования экономических показателей
- •1.9.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.9
- •1.9.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.9
- •2 Экономический анализ деятельности организации
- •2.1 Анализ производства и реализации продукции
- •2.1.1 Анализ динамики, выполнения плана производства и реализации продукции
- •2.2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Способ абсолютных разниц:
- •2.1.3 Анализ качества произведенной продукции
- •2.1.4 Анализ ритмичности производства
- •2.1.5 Вопросы для самопроверки по теме 2.1
- •2.1.6 Типовые вопросы-тесты по теме 2.1
- •2.2 Анализ трудовых ресурсов организации
- •2.2.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •2.2.2 Анализ фонда рабочего времени
- •2.2.3 Анализ производительности труда
- •2.2.4 Анализ трудоемкости продукции
- •2.2.5 Анализ оплаты труда
- •2.2.6 Вопросы для самопроверки по теме 2.2
- •2.2.7 Типовые вопросы-тесты по теме 2.2
- •2.3 Анализ основных средств
- •2.3.1 Анализ технического уровня развития организации
- •2.3.2 Анализ эффективности использования основных средств
- •2.3.3 Анализ использования оборудования и производственной мощности
- •2.3.4 Вопросы для самопроверки по теме 2.3
- •2.3.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.3
- •2.4 Анализ материальных ресурсов
- •2.4.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •2.4.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •2.4.3 Вопросы для самопроверки по теме 2.4
- •Типовые вопросы-тесты по теме 2.4
- •2.5 Анализ себестоимости продукции
- •2.5.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
- •2.5.2 Анализ затрат на рубль продукции
- •2.5.3 Анализ прямых материальных и прямых трудовых затрат
- •2.5.4 Анализ косвенных затрат
- •2.5.5 Вопросы для самопроверки по теме 2.5
- •2.5.6 Типовые вопросы-тесты по теме 2.5
- •2.6 Анализ финансовых результатов
- •2.6.1 Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
- •2.6.2 Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
- •2.6.3 Анализ показателей рентабельности
- •2.6.4 Вопросы для самопроверки по теме 2.6
- •2.6.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.6
- •2.7 Маржинальный анализ
- •2.7.1 Маржинальный анализ финансовых результатов
- •2.7.2 Анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации
- •В стоимостном выражении:
- •В натуральном выражении для одного вида продукции:
- •В относительном выражении:
- •2.7.3 Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- •Вопросы для самопроверки по теме 2.7
- •2.7.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.7
- •3 Особенности экономического анализа в отраслях
- •3.1 Особенности экономического анализа в торговле
- •3.1.1 Анализ розничного товарооборота
- •3.1.2 Анализ издержек обращения и финансовых результатов в торговле
- •3.1.3 Вопросы для самопроверки по теме 3.1
- •3.1.4 Типовые вопросы-тесты по теме3.1
- •3.2 Особенности экономического анализа в сельском хозяйстве
- •3.2.1 Особенности анализа производства продукции растениеводства
- •3.2.2 Особенности анализа производства продукции животноводства
- •3.2.3Вопросы для самопроверки по теме 3.2
- •3.2.4 Типовые вопросы-тесты по теме 3.2
- •3.3 Особенности экономического анализа в строительстве
- •3.3.1 Анализ выполнения плана капитальных вложений и источников их финансирования у застройщика
- •3.3.2 Анализ ввода в действие мощностей, объектов и объема строительно-монтажных работ у подрядчика
- •3.3.3 Анализ труда и заработной платы в строительстве
- •3.3.4 Анализ использования строительных машин и механизмов
- •3.3.5 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ
- •3.3.5 Вопросы для самопроверки по теме 3.3
- •3.3.6 Типовые вопросы-тесты по теме 3.3
- •3.4 Особенности экономического анализа транспортных организаций
- •3.4.1 Анализ объема перевозок и грузооборота
- •3.4.2 Анализ технико-эксплуатационных показателей
- •3.4.3 Анализ себестоимости услуг автотранспорта
- •3.4.4 Вопросы для самопроверки по теме 3.4
- •3.4.5 Типовые опросы-тесты по теме 3.4
- •4 Методические указания по написанию и оформлению курсовых работ
- •4.1 Общие рекомендации по написанию и оформлению курсовых работ
- •Примерная тематика курсовых работ
- •4.3 Примерные планы курсовых работ и основные источники информации
- •1 Анализ производства продукции
- •2 Анализ реализации продукции
- •3 Анализ трудовых ресурсов
- •4 Анализ интенсивности использования персонала
- •5 Анализ фонда заработной платы
- •6 Анализ основных средств
- •7 Анализ лизинговой деятельности
- •8 Анализ материальных ресурсов
- •9 Анализ оборотных средств
- •10 Анализ себестоимости продукции
- •11 Анализ прямых и косвенных затрат в себестоимости продукции
- •12 Анализ показателей прибыли
- •13 Анализ показателей рентабельности
- •14 Анализ использования прибыли
- •15 Анализ налогов и других обязательных платежей
- •16 Анализ источников формирования капитала
- •17 Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния
- •18 Анализ эффективности и интенсивности использования капитала
- •19 Анализ финансовой устойчивости
- •20 Анализ платежеспособности и ликвидности
- •21 Анализ денежных потоков
- •22 Диагностика вероятности банкротства субъекта хозяйствования
- •23 Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •24 Анализ инвестиционной деятельности
- •25 Анализ инновационной деятельности
- •26 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •5 Практикум по экономическому анализу
- •5.1 Способы традиционной обработки экономических данных
- •5.2 Методика факторного анализа
- •5.3 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •5.4 Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •5.5 Анализ производства и реализации продукции
- •5.6 Анализ трудовых ресурсов организации
- •5.7 Анализ основных средств
- •5.8 Анализ материальных ресурсов
- •5.9 Анализ себестоимости продукции
- •5.10 Анализ финансовых результатов
- •5.11 Маржинальный анализ
- •5.12 Особенности экономического анализа в сельском хозяйстве
- •5.13 Особенности экономического анализа в строительстве
- •Литература
3.3.5 Вопросы для самопроверки по теме 3.3
Что такое капитальные вложения?
Что понимается под сметной стоимостью?
Назовите этапы проведения анализа капитальных вложений?
За счет каких источников осуществляется финансирование капитальных вложений?
Как определить объем незавершенного строительства на конец отчетного периода?
Какие показатели применяются для оценки выполнения плана ввода в действие мощностей и объектов?
Как определить влияние структуры строительно-монтажных работ на их объем в стоимостном выражении с использованием показателей трудоемкости?
Как определить влияние структуры строительно-монтажных работ на их объем в стоимостном выражении методом прямого счета?
Какие факторы влекут изменение фонда рабочего времени в строительстве?
Как оценить степень экстенсивной и интенсивной нагрузки машин и механизмов?
3.3.6 Типовые вопросы-тесты по теме 3.3
Какой из перечисленных показателей изучается для характеристики степени экстенсивной нагрузки машин и механизмов:
а) коэффициент износа; б) баланс времени работы машин и механизмов;
в) коэффициент использования мощности машин и механизмов за один машино-час;
г) объем работ за единицу времени в среднем на одну машину или механизм;
д) изменение интенсивности труда в связи с улучшением его организации.
К какому виду капитальных вложений относится вскрытие и подготовка запасов полезных ископаемых к разработке:
а) новое строительство; б) расширение; в)техническое перевооружение;
г) реконструкция; д) поддержание мощностей действующих предприятий. Какой вид анализа проводится после введения объектов капитальных вложений в эксплуатацию: 1) межхозяйственный анализ; 2) предварительный анализ; 3) ретроспективный анализ; 4) объективный анализ; 5) перспективный анализ.
Укажите тип факторной модели объема незавершенного строительства на конец отчетного периода:
а) мультипликативная; б) смешанная; в) кратная; г) аддитивная; д) расширенная.
Какой из перечисленный факторов не оказывает влияние на изменение суммы материальных затрат в себестоимости строительно-монтажных работ:
а) стоимость приобретения материалов;
б) уровень материальных затрат в стоимости строительно-монтажных работ;
в) объем строительно-монтажных работ;
г) трудоемкость строительно-монтажных работ;
д) норма натурального расхода материала на единицу работ.
Какой показатель отражает фактические затраты на производство работ и сдачу объектов в действие, выраженные в денежной форме:
а) сметная себестоимость; б) фактическая себестоимость; в) плановая себестоимость;
г) сметная себестоимость; д) нормативная себестоимость.
3.4 Особенности экономического анализа транспортных организаций
3.4.1 Анализ объема перевозок и грузооборота
Транспорт (в переводе с латинского transporto - перемещаю) - представляет собой отрасль экономики, осуществляющую перевозки грузов и людей. Роль транспорта заключается в оказании услуг по перевозке грузов, пассажиров, их ручной клади и багажа путем удовлетворения потребности субъектов хозяйствования и физических лиц в перевозках.
По среде, используемой для движения, и технической основе различают следующие виды транспорта: автомобильный, наземный городской транспорт, подземный городской электрический транспорт, железнодорожный, морской, внутренний водный, авиационный.
Автомобильный транспорт как один из видов наземного транспорта получил наибольшее распространение. Различают грузовой автомобильный транспорт и пассажирский автомобильный транспорт. Грузовой автомобильный транспорт обеспечивает перевозки грузов и платежеспособный спрос транспортной системы РБ.
В процессе анализа перевозок грузов:
- дается общая оценка степени выполнения плана и динамики перевозок в целом по организации и каждого производственного подразделения в отдельности, определяются изменения объемов выполненной транспортной работы (грузооборота);
- дается оценка технико-экономических показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность автотранспортной организации (АТО);
- проводится систематический контроль за перевозочным процессом, анализируются показатели равномерности и ритмичности перевозок;
- определяется влияние факторов на объем выполненной транспортной работы (грузооборот);
- выявляются резервы увеличения объема выполненных транспортных работ, перевозок;
- разрабатываются мероприятия по устранению причин невыполнения плановых заданий, повышению конкурентоспособности АТО на рынке автотранспортных услуг и определяется эффективность внедрения разработанных мероприятий.
Источниками данных для анализа перевозок являются:
- данные бизнес-плана и плана перевозок АТО (используют для оценки выполнения плана и технико-эксплуатационных показателей);
- данные статистической отчетности: форма 3-авто «Отчет о перевозках по видам грузов автомобильным транспортом общего назначения», форма 9-авто «Отчет о финансовых показателях и использовании автомобильного транспорта», форма 1-тр (шос) «Отчет о наличии и использовании автомобильного транспорта» и др. Формы статистической отчетности содержат информацию о количестве перевезенных грузов, выполненных тонно-километрах, общем пробеге автомобильных транспортных средств, пробеге с грузом и др.;
- данные бухгалтерского учета (сводные ведомости, первичные документы). Основным первичным документом является товарно-транспортная накладная, которая содержит показатели о массе груза, расстоянии перевозки, продолжительности простоя под погрузкой-разгрузкой. Документом оперативного контроля признается путевой лист, где содержится информация об объемах перевезенного груза в тоннах, транспортной работы в тонно-километрах;
- внеучетные источники: данные личных наблюдений, данные хронометража и др.
Анализ объемов перевозок грузов целесообразно начинать с изучения динамики объема выполненной транспортной работы (грузооборота) и объема перевозок как по производственным подразделениям, так и в целом по автотранспортному предприятию с оценкой произошедших изменений. Для этого используют информацию об объемах перевозок (тыс.т) и грузообороте (тыс.ткм) за последние 3-5 лет. На основании этих данных рассчитываются базисные и цепные темпы роста и прироста, среднегодовой темп роста (прироста) по объему грузооборота и пассажирооборота. Далее в процессе анализа определяется степень выполнения плана перевозок за отчетный год.
Наряду с изучением выполнения плана объема перевозок за отчетный год целесообразно провести анализ выполнения плана перевозок в течение года (по месяцам и нарастающим итогом с начала года), определить динамику выполнения плана перевозок с начала года, рассмотреть перспективы выполнения годового плана перевозок грузов.
Выполнение плана (невыполнение) по объему грузооборота зависит от двух факторов:
- налаженности транспортного процесса в организации;
- исполнения договорных обязательств клиентами.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей в объемах перевозок необходимо, чтобы АТО выполняла план также по номенклатуре перевозимых грузов и обслуживаемой клиентуре. Оценка выполнения плана по номенклатуре грузов может производиться двумя методами: по наименьшему значению процента выполнения плана по номенклатуре грузов и по среднему проценту.
Оценка степени выполнения плана по среднему проценту (% ВПЗном) определяется делением общего объема перевозок в пределах планового задания на общий плановый объем перевозок, при этом объем перевозок сверх плана или не предусмотренный планом не засчитывается в выполнение плана по номенклатуре.
Причины недовыполнения плана перевозок по номенклатуре могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам можно отнести изменение конъюнктуры рынка, изменение спроса на отдельные грузы, несоблюдение условий договоров перевозки клиентурой и др. Внутренние причины - это, как правило, недостатки в организации транспортного процесса, системе управления, плохое техническое состояние грузового автотранспорта, простои автотранспорта, недостатки в системе материального стимулирования и др.
Неравномерность выполнения плана перевозок по номенклатуре и клиентуре приводит к изменению структуры перевозок, в связи с чем изменяется соотношение объемов перевозок отдельных грузов в общем объеме перевозок. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом объеме перевозок запланированное соотношение перевозимых грузов. Структурные сдвиги возникают в связи с различной степенью выполнения плана по отдельным видам перевозимых грузов, следовательно, структурные сдвиги возможны и при соблюдении плановой номенклатуры перевозимых грузов. Изменение структуры объема перевозок оказывает большое влияние на все экономические показатели, характеризующие работу АТО: на коэффициент пробега, использование грузоподъемности, среднее расстояние перевозки, объем грузооборота, себестоимость грузоперевозок, финансовые результаты.
Расчет влияния структурных сдвигов на изменение объема грузооборота можно произвести способом цепной подстановки (таблицу 3.2).
|
Таблица 3.2 - Анализ влияния структуры объема перевозок на изменение грузооборота ООО «Авто» за отчетный год |
|
Наименование грузов |
Объем перевозок, тыс.т |
Пла-новая струк-тура объема пере-возок, % |
Объем перевозок фактический при плановой структуре, тыс.т |
Изменение объема перевозок за счет изменения структуры, тыс.т (гр.2 - - гр.4) |
Среднее расстоя-ние пере-возки, км |
Изменение объема грузо-оборота за счет изменения структуры, тыс.ткм (гр.5 х x гр.6) |
|
план |
факт |
||||||
Мебель |
136,8 |
158,1 |
38,92 |
147,9 |
10,2 |
250 |
2 552,0 |
Строительные материалы |
164,7 |
174,2 |
46,86 |
178,1 |
-3,9 |
140 |
-539,6 |
Овощи |
12,8 |
11,8 |
3,64 |
13,8 |
-2,0 |
30 |
-61,1 |
Хозяйственные товары |
27,5 |
25,6 |
7,82 |
29,7 |
-4,1 |
103 |
-425,4 |
Прочие грузы |
9,7 |
10,3 |
2,76 |
10,5 |
-0,2 |
40 |
-7,5 |
Итого |
351,5 |
380,0 |
100,00 |
380,0 |
Х |
115 |
1 518,5 |
Из данных таблицы видно, что структура объема перевозок в отчетном периоде более оптимальна, чем было запланировано, и объем грузооборота за счет этого фактора увеличился на 1 518,5 тыс.ткм.
Большое значение при изучении деятельности АТО имеет оценка ритмичности выполнения перевозок, в связи с чем определяют степень выполнения плана перевозок в целом за год, по месяцам и декадам. Для оценки степени выполнения плана по ритмичности используют систему прямых и косвенных показателей.
Прямые показатели ритмичности - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации и числа аритмичности. Коэффициент ритмичности можно определить суммированием фактического удельного веса объемов перевозок за каждый период, но не более запланированного уровня.
Косвенные показатели - это оплата простоев водителям по вине организации, наличие доплат за сверхурочные работы и др.