2.7.2 Анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации

Безубыточность – такое состояние, при котором выручка покрывает только затраты на производство и реализацию продукции, а финансовый результат при этом равен нулю, т.е. нет ни прибыли, ни убытка. Безубыточный объем продаж (критический) можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль организации.

Зона безопасности (зона прибыли или запас финансовой прочности) – это разность между фактическим количеством реализованной продукции (либо производственной мощностью) и безубыточным объемом продаж. Чем больше зона безопасности, тем прочнее финансовое состояние организации.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений и оценке деятельности организации.

Безубыточный объем продаж можно определить:

1. В стоимостном выражении:

,

где - безубыточный объем продаж в стоимостном выражении; МП – маржинальная прибыль; - доля маржинальной прибыли в выручке.

2. В натуральном выражении для одного вида продукции:

,

где - безубыточный (критический) объем продаж определенного вида продукции в натуральном выражении; p – цена изделия; b – удельные переменные затраты.

По данной модели определить влияние факторов можно способом цепных подстановок без отклонений от общей методики.

3. В относительном выражении:

.

Если необходимо определить объем продаж определенного вида продукции в натуральном выражении для получения заданной величины прибыли, то используют следующую формулу:

.

При многономенклатурном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:

.

Зону безопасности можно определить:

1. по стоимостным показателям в относительном выражении

;

2. для одного вида продукции по натуральным показателям в относительном выражении

.

Для факторного анализа данного показателя также используется способ цепных подстановок без отклонений в методике, однако исходную модель следует преобразовать:

.

2.7.3 Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации

Суть расчета критического уровня постоянных затрат состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая будет равна маржинальной прибыли при заданном (возможном) объеме продаж, цены и уровня удельных переменных затрат. При такой критической сумме постоянных затрат организация не будет иметь прибыли, но не будет и в убытке. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации будет невозможным покрыть данные затраты за счет маржинальной прибыли.

Критический уровень постоянных затрат можно рассчитать следующим образом:

или .

Чтобы определить, за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода, необходимо определить срок их окупаемости:

.

Критический уровень удельных переменных затрат (b_кр) при заданном объеме продаж, цене и сумме постоянных затрат определяется следующим образом:

.

Критический уровень цены (p_кр) при заданном объеме продаж, удельных переменных затрат и сумме постоянных затрат можно рассчитать следующим образом:

.

При таком уровне цена будет равна полной себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для организации, так как будет получен убыток.