2 Экономический анализ деятельности организации

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики, выполнения плана производства и реализации продукции

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции являются:

• бизнес-план предприятия;

• оперативные планы-графики;

• отчет о прибылях и убытках;

• оперативные данные о движении готовых изделий, их отгрузке и реализации;

• статистическая отчетность (таблица 2.1).

Все формы отчетности приведены по состоянию на 01.01.2012г.

Таблица 2.1 – Статистические источники информации для проведения анализа производства и реализации продукции

Наименование формы государственной статистической Отчетности	Индекс и периодичность формы
Отчет о производстве и отгрузке промышленной продукции	1-п (натура), годовая
Отчет о производстве промышленной продукции (работ и услуг)	12-п (срочная), месячная
Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) субъекта малого предпринимательства	4-п (мп), квартальная
Отчет об объеме производства продукции (работ, услуг) по видам деятельности	4-у, квартальная
Отчет о финансовой деятельности микроорганизации	1-мп (микро), годовая
Отчет о ценах производителей промышленной продукции	12-цены (производителей, месячная

Объем производства продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки в сопоставимых и действующих ценах. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, среднегодового темпа роста (прироста) (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.

Год	Объем производства	Темпы роста, %		Объем реализации	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2009	10,0	100,0	100,0	9,8	100,0	100,0
2010	11,4	114,0	114,0	10,7	109,2	109,2
2011	12,2	122,0	107,0	11,9	121,4	111,2

За три года объем производства увеличился на 22%, а реализации – на 21,4%, что свидетельствует о процессе накопления остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

По данным табл. 2.2 исчислим его как среднее геометрическое:

темп роста выпуска= =1,1044 или 110,44%;

темп прироста выпуска=110,44 -100,00=10,44%;

темп роста реализации= =1,102 или 110,2%;

темп прироста выпуска=110,2 -100,00=10,2%.

При оценке выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период определяют абсолютные и относительные приросты, проценты выполнения плана по каждому виду продукции и в целом по предприятию (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Выполнение плана и динамика производства продукции, млн. руб.

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год		Выполнение плана за год, %	В % к прошлому году	Отклонение
		план	факт			план	факт
Объем производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС, акцизов и других налогов и платежей из выручки: - в сопоставимых ценах1 прошлого года - в фактических ценах	10,9 10,9	11,1 12,4	11,0 12,2	99,0 98,4	100,9 Не соп.	-0,1 -0,2	+0,1 Не соп.

1 - индекс цен=1,114

Оперативный анализ производства и реализации осуществляют нарастающим итогом с начала периода и определяют абсолютные отклонения в разрезе видов продукции.

Возможны два варианта методики факторного анализа объема реализации продукции:

1. если выручка определяется по отгрузке продукции, то объем реализованной продукции (РП) определяется следующим образом:

,

где ГП_начало – остатки готовой продукции на складе на начало периода; ГП_конец – остатки готовой продукции на складе на конец периода; ВП – выпуск продукции за период;

2. если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то:

,

где ОП_начало – остатки отгруженной продукции, не оплаченной покупателями, на начало периода; ОП_конец – остатки отгруженной продукции, не оплаченной покупателями, на конец периода.

Например, проведем анализ по первому из выше приведенных вариантов (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Анализ объема реализации при условии определения выручки по отгрузке

Показатели, млн. руб.	По плану	Фактически	Влияние на объем реализации
Остатки готовой продукции на начало года	15	18	+3
Выпуск продукции за год	250	246	-4
Остатки готовой продукции на конец года	7	17	-10
Объем реализации	15+250-7=258	18+246-17=247	-11

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что фактически план реализации не выполнен на 11 млн. руб. по причине наличия сверхплановых остатков готовой продукции на конец периода на 10 млн. руб. и недовыполнения плана производства на 4 млн. руб.

Уровень оплаты отгруженной продукции характеризует состояние расчетов с покупателями. При этом определяют коэффициент оплаты как отношение оплаченной продукции к отгруженной продукции за период. Если данный коэффициент меньше единицы, то это свидетельствует о росте дебиторской задолженности.

Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется выполнение плана поставок за период и нарастающим итогом в разрезе потребителей и видов продукции.

Процент выполнения договорных обязательств равен отношению разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением к плановому объему (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ выполнения договорных обязательств, млн. руб.

Вид продукции	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции
Изделие А	112	110	-2
Изделие Б	150	150	-
Изделие В	175	160	-15
Итого	437	420	-17

Таким образом, план поставки выполнен на 96,1% ((437-17)/437=0,961), и недопоставлено продукции на 17 млн. руб.