1.5.6 Интегральный способ
Интегральный способ является более точным по сравнению с первыми четырьмя рассмотренными ранее методами детерминированного факторного анализа. Это вызвано тем обстоятельством, что данный способ не требует последовательности факторов, и размер влияния каждого фактора не зависит от его местоположения в модели.
Этот способ применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях следующего вида: . Несмотря на существенные преимущества данного метода, он имеет, и некоторые недостатки в части удобства и простоты его использования в аналитических расчетах. В частности, в мультипликативных моделях алгоритм расчета зависит от количества факторов в модели. Кроме того, отсутствует общая (единая) последовательность расчета влияния факторов во всех применяемых моделях.
Рассмотрим алгоритмы расчета влияния факторов (таблицы 1.10 и 1.11) с использованием цифровых примеров таблицы 1.2.
Таблица 1.10 – Алгоритм расчета влияния факторов интегральным способом для мультипликативных моделей
Алгоритм расчета |
Типовой пример |
Мультипликативная двухфакторная модель
|
|
|
Модель: ФЗП=ЧР×СЗП |
|
ФЗПплан=ЧРплан×СЗПплан=110×1,5=165 млн. руб. |
|
ФЗПфакт=ЧРфакт×СЗПфакт=105×1,45= =152,25 млн. руб. |
|
∆ФЗП= ФЗПфакт - ФЗПплан= =152,25 – 165= -12,75 млн. руб. |
; |
∆ФЗПЧР - ?; ∆ФЗПСЗП - ? |
|
∆ФЗПЧР =½∆ЧР×(СЗПплан+ СЗПфакт)=½×(105 – 110)×(1,5+1,45)= -7,375 млн.руб. |
|
∆ФЗПСЗП ==½∆СЗП×(ЧРплан+ ЧРфакт)= =½×(1,45 – 1,5)×(110+105)= -5,375 млн.руб. |
Проверка: |
Проверка: ∆ФЗП=∆ФЗПЧР + ∆ФЗПСЗП -12,75 = -7,375 -5,375 -12,7 5= -12,75 |
Вывод по результатам расчета: экономия фонда заработной платы в размере 12,75 млн. руб. обусловлена нехваткой пяти работников по сравнению с запланированной величиной (по этой причине фонд заработной платы уменьшился на 7,375 млн. руб.) и снижением средней заработной платы на 0,5 млн. руб. на одного работника (вследствие чего фонд заработной платы сократился на 5,375 млн. руб.). |
|
Мультипликативная трехфакторная модель
|
|
|
Модель: Р=М×В×Т |
|
Рплан=Мплан×Вплан×Тплан=80×40×110= =352 тыс. руб. |
|
Рфакт=Мфакт×Вфакт×Тфакт=100×38×105= =399 тыс. руб. |
|
∆Р =Рфакт - Рплан=399 – 352=+47 тыс. руб. |
; ; |
∆РМ - ?; ∆РВ - ?; ∆РТ - ? |
|
∆РМ =½∆М×(Вплан×Тфакт+Вфакт×Тплан) × ×⅓∆М×∆В×∆Т=½×(100 – 80) × ×(40×105+38×110)+ +⅓×(100 – 80) ×(38 – 40) ×(105 – 110)≈ ≈ 83,866 тыс. руб. |
|
∆РВ =½∆В×(Мплан×Тфакт+Мфакт×Тплан)× ×⅓∆М×∆В×∆Т=½×(38 – 40) × ×(80×105+100×110)+ +⅓×(100 – 80) ×(38 – 40) ×(105 – 110)≈ ≈ -19,333 тыс. руб. |
|
∆РТ =½∆Т×(Мплан×Вфакт+Мфакт×Вплан)× ×⅓∆М×∆В×∆Т=½×(105 – 110) × ×(80×38+100×40)+ +⅓×(100 – 80) ×(38 – 40) ×(105 – 110)≈ ≈ -17,533 тыс. руб. |
Проверка:
|
Проверка: ∆Р=∆РМ + ∆РВ + ∆РТ +47=83,866 – 19,333 – 17,533 +47=+47 |
Вывод по результатам расчета: увеличение расходов по электроэнергии на 47 тыс. руб. вызвано, прежде всего, ростом мощности используемых электроприборов. Если бы не сдерживающее влияние времени использования и тарифа за 1 кВт/час (их влияние равно (-19,333) тыс. руб. и (– 17,533) тыс. руб. соответственно), то расходы увеличились бы на 83,866 тыс. руб. |
|
Таблица 10 – Алгоритм расчета влияния факторов интегральным способом для кратных моделей
Алгоритм расчета |
Типовой пример |
|
Модель:
|
|
|
|
|
|
|
; |
∆КОТО - ?; ∆КОСТЗ - ? |
|
|
|
∆КОСТЗ =∆КО - ∆КОТО=0,3-0,14=+0,16 |
Проверка: |
Проверка: ∆КО=∆КОТО + ∆КОСТЗ +0,3=0,14+0,16 +0,3=+0,3 |
Вывод по результатам расчета: коэффициент товарооборачиваемости увеличился на 0,3 раза за счет положительного влияния двух исследуемых факторов: за счет изменения товарооборота коэффициент вырос на 0,14 раза и за счет влияния средних товарных запасов – на 0,16 раза. |
|
Для смешанных моделей вида последовательность расчета влияния факторов является наиболее трудно запоминаемой, так как алгоритм отличается по факторам, стоящим в числителе и знаменателе модели.
Таблица 1.11 – Алгоритм расчета влияния факторов интегральным способом для смешанных моделей вида
Алгоритм расчета |
Модель:
|
|
|
; ; |
|
|
|
Проверка: |
;
