- •Экономический анализ
- •Содержание
- •4 Методические указания по написанию и оформлению курсовых работ
- •5 Практикум по экономическому анализу
- •6 Список использованных источников предисловие
- •1 Теория экономического анализа
- •1.1 Понятие, содержание и информационное обеспечение экономического анализа
- •1.1.1 Сущность, задачи и принципы экономического анализа
- •1.1.2 Виды экономического анализа
- •1.1.3 Планирование, организация и проведение экономического анализа
- •1.1.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.1
- •1.1.6 Типовые вопросы-тесты по теме 1.1
- •1.2 Метод и методика экономического анализа
- •1.2.1 Метод экономического анализа и его характерные черты
- •1.2.2 Методика экономического анализа
- •1.2.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.2
- •1.2.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.2
- •1.3 Способы традиционной обработки экономической информации
- •1.3.1 Способ сравнения в экономическом анализе
- •1.3.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •1.3.3 Способы относительных и средних величин, группировка информации и балансовый метод в экономическом анализе
- •1.3.4 Использование графического и табличного способа представления аналитических данных
- •Вопросы для самопроверки по теме 1.3
- •1.3.6 Типовые вопросы-тесты по теме 1.3
- •1.4 Методика факторного анализа
- •1.4.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •1.4.2 Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе
- •1.4.3 Моделирование детерминированных факторных систем
- •1.4.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.4
- •1.4.5 Типовые вопросы-тесты по теме 1.4
- •1.5 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •1.5.1 Способ цепных подстановок
- •1.5.2 Способ абсолютных разниц
- •1.5.3 Способ относительных разниц
- •1.5.4 Индексный способ
- •1.5.5 Способ пропорционального деления и долевого участия
- •1.5.6 Интегральный способ
- •1.5.7 Способ логарифмирования
- •1.5.8 Вопросы для самопроверки по теме 1.5
- •1.5.9 Типовые задачи по измерению влияния факторов в детерминированном анализе
- •1.5.10 Типовые вопросы-тесты по теме 1.5
- •1.6 Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •1.6.1 Понятие стохастической связи и задачи корреляционно - регрессионного анализа
- •1.6.2 Изучение стохастических зависимостей в случае парной корреляции
- •1.6.3 Методика изучение стохастических зависимостей в случае множественной корреляции
- •1.6.4 Вопросы для самопроверки по теме 1.6
- •1.6.5 Типовые вопросы-тесты по теме 1.6
- •1.7 Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе
- •1.7.1 Экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •1.7.2 Методика подсчета и обоснования величины резервов
- •1.7.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.7
- •1.7.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.7
- •1. 8 Методика функционально-стоимостного анализа
- •1.8.1 Сущность, задачи и принципы организации функционально-стоимостного анализа, опыт и перспективы его использования
- •1.8.2 Этапы проведения функционально-стоимостного анализа
- •1.8.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.8
- •1.8.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.8
- •1.9 Общая характеристика перспективного анализа
- •1.9.1 Понятие, цель, задачи и этапы перспективного анализа
- •1.9.2 Характеристика методов прогнозирования экономических показателей
- •1.9.3 Вопросы для самопроверки по теме 1.9
- •1.9.4 Типовые вопросы-тесты по теме 1.9
- •2 Экономический анализ деятельности организации
- •2.1 Анализ производства и реализации продукции
- •2.1.1 Анализ динамики, выполнения плана производства и реализации продукции
- •2.2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Способ абсолютных разниц:
- •2.1.3 Анализ качества произведенной продукции
- •2.1.4 Анализ ритмичности производства
- •2.1.5 Вопросы для самопроверки по теме 2.1
- •2.1.6 Типовые вопросы-тесты по теме 2.1
- •2.2 Анализ трудовых ресурсов организации
- •2.2.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •2.2.2 Анализ фонда рабочего времени
- •2.2.3 Анализ производительности труда
- •2.2.4 Анализ трудоемкости продукции
- •2.2.5 Анализ оплаты труда
- •2.2.6 Вопросы для самопроверки по теме 2.2
- •2.2.7 Типовые вопросы-тесты по теме 2.2
- •2.3 Анализ основных средств
- •2.3.1 Анализ технического уровня развития организации
- •2.3.2 Анализ эффективности использования основных средств
- •2.3.3 Анализ использования оборудования и производственной мощности
- •2.3.4 Вопросы для самопроверки по теме 2.3
- •2.3.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.3
- •2.4 Анализ материальных ресурсов
- •2.4.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •2.4.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •2.4.3 Вопросы для самопроверки по теме 2.4
- •Типовые вопросы-тесты по теме 2.4
- •2.5 Анализ себестоимости продукции
- •2.5.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
- •2.5.2 Анализ затрат на рубль продукции
- •2.5.3 Анализ прямых материальных и прямых трудовых затрат
- •2.5.4 Анализ косвенных затрат
- •2.5.5 Вопросы для самопроверки по теме 2.5
- •2.5.6 Типовые вопросы-тесты по теме 2.5
- •2.6 Анализ финансовых результатов
- •2.6.1 Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
- •2.6.2 Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
- •2.6.3 Анализ показателей рентабельности
- •2.6.4 Вопросы для самопроверки по теме 2.6
- •2.6.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.6
- •2.7 Маржинальный анализ
- •2.7.1 Маржинальный анализ финансовых результатов
- •2.7.2 Анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации
- •В стоимостном выражении:
- •В натуральном выражении для одного вида продукции:
- •В относительном выражении:
- •2.7.3 Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- •Вопросы для самопроверки по теме 2.7
- •2.7.5 Типовые вопросы-тесты по теме 2.7
- •3 Особенности экономического анализа в отраслях
- •3.1 Особенности экономического анализа в торговле
- •3.1.1 Анализ розничного товарооборота
- •3.1.2 Анализ издержек обращения и финансовых результатов в торговле
- •3.1.3 Вопросы для самопроверки по теме 3.1
- •3.1.4 Типовые вопросы-тесты по теме3.1
- •3.2 Особенности экономического анализа в сельском хозяйстве
- •3.2.1 Особенности анализа производства продукции растениеводства
- •3.2.2 Особенности анализа производства продукции животноводства
- •3.2.3Вопросы для самопроверки по теме 3.2
- •3.2.4 Типовые вопросы-тесты по теме 3.2
- •3.3 Особенности экономического анализа в строительстве
- •3.3.1 Анализ выполнения плана капитальных вложений и источников их финансирования у застройщика
- •3.3.2 Анализ ввода в действие мощностей, объектов и объема строительно-монтажных работ у подрядчика
- •3.3.3 Анализ труда и заработной платы в строительстве
- •3.3.4 Анализ использования строительных машин и механизмов
- •3.3.5 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ
- •3.3.5 Вопросы для самопроверки по теме 3.3
- •3.3.6 Типовые вопросы-тесты по теме 3.3
- •3.4 Особенности экономического анализа транспортных организаций
- •3.4.1 Анализ объема перевозок и грузооборота
- •3.4.2 Анализ технико-эксплуатационных показателей
- •3.4.3 Анализ себестоимости услуг автотранспорта
- •3.4.4 Вопросы для самопроверки по теме 3.4
- •3.4.5 Типовые опросы-тесты по теме 3.4
- •4 Методические указания по написанию и оформлению курсовых работ
- •4.1 Общие рекомендации по написанию и оформлению курсовых работ
- •Примерная тематика курсовых работ
- •4.3 Примерные планы курсовых работ и основные источники информации
- •1 Анализ производства продукции
- •2 Анализ реализации продукции
- •3 Анализ трудовых ресурсов
- •4 Анализ интенсивности использования персонала
- •5 Анализ фонда заработной платы
- •6 Анализ основных средств
- •7 Анализ лизинговой деятельности
- •8 Анализ материальных ресурсов
- •9 Анализ оборотных средств
- •10 Анализ себестоимости продукции
- •11 Анализ прямых и косвенных затрат в себестоимости продукции
- •12 Анализ показателей прибыли
- •13 Анализ показателей рентабельности
- •14 Анализ использования прибыли
- •15 Анализ налогов и других обязательных платежей
- •16 Анализ источников формирования капитала
- •17 Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния
- •18 Анализ эффективности и интенсивности использования капитала
- •19 Анализ финансовой устойчивости
- •20 Анализ платежеспособности и ликвидности
- •21 Анализ денежных потоков
- •22 Диагностика вероятности банкротства субъекта хозяйствования
- •23 Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •24 Анализ инвестиционной деятельности
- •25 Анализ инновационной деятельности
- •26 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •5 Практикум по экономическому анализу
- •5.1 Способы традиционной обработки экономических данных
- •5.2 Методика факторного анализа
- •5.3 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •5.4 Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •5.5 Анализ производства и реализации продукции
- •5.6 Анализ трудовых ресурсов организации
- •5.7 Анализ основных средств
- •5.8 Анализ материальных ресурсов
- •5.9 Анализ себестоимости продукции
- •5.10 Анализ финансовых результатов
- •5.11 Маржинальный анализ
- •5.12 Особенности экономического анализа в сельском хозяйстве
- •5.13 Особенности экономического анализа в строительстве
- •Литература
1.3.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид
Сравнивать можно только качественно однородные величины. В этой связи для получения достоверных и экономически правильных выводов по результатам проведенного анализа исходные данные необходимо привести в сопоставимый вид.
Сопоставимость показателей обеспечивается:
единством объемных, стоимостных, структурных и качественных факторов;
единством промежутков времени, за которые исчислены показатели;
единством исходных условий хозяйствования, методики исчисления показателей и их состава.
Несоответствие объемного фактора может значительно исказить оценку изменения уровня затрат. Если сравнивать фактическую сумму затрат с плановой, то изменение будет обусловлено влиянием не только себестоимости отдельных видов продукции, но и объема производства. Поэтому для получения сопоставимых данных (нейтрализации влияния объемного фактора) необходимо плановую сумму затрат пересчитать на фактический объем производства и только затем сравнивать с фактической суммой затрат.
Такая же ситуация может возникнуть при оценке объема производства в стоимостном выражении, когда используются различные цены. Поэтому для нейтрализации влияния стоимостного фактора следует пересчитать фактический объем производства на плановые (сопоставимые) цены и только затем сравнивать с плановой стоимостью продукции.
Для нейтрализации влияния качественного фактора объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно увеличивая или уменьшая ее количество.
Если отсутствует показатель стандартного качества, то нейтрализация качественных отличий достигается единством структурного фактора: можно сравнивать плановую стоимость продукции и стоимость по плановым ценам и плановой структуре, но на фактический объем производства.
1.3.3 Способы относительных и средних величин, группировка информации и балансовый метод в экономическом анализе
В экономическом анализе находят широкое применение относительные и средние величины, а также группировка информации.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого же явления, но взятого за другой промежуток времени или по другому объекту. Различают следующие виды относительных показателей:
относительный показатель плана – это отношение планового показателя текущего периода к фактическому показателю предыдущего или базисного периода;
относительный показатель выполнения плана – это отношение планового показателя текущего периода к фактическому показателю текущего периода;
относительный показатель динамики – это отношение фактического показателя текущего периода к этому же показателю в предыдущем или базисном периоде. Относительный показатель динамики называют темпом (коэффициентом) роста и выражают в процентах (коэффициентах). Темпы роста бывают базисные (при сравнении с базисным периодом) и цепные (при сравнении с предыдущим периодом);
относительный показатель структуры (удельный вес) – это отношение показателя, характеризующего часть явления к показателю, характеризующему явление в целом;
относительный показатель координации – это соотношение показателей, характеризующих части целого явления между собой (например, мужчин и женщин в коллективе, активной и пассивной части основных средств и т.п.);
относительный показатель интенсивности характеризует степень распространенности или развития какого-либо явления в соответствующей среде (прибыль на одного работника, товарооборот на метр площади);
относительный показатель эффективности отражает соотношение полученного эффекта с вложенными ресурсами или понесенными затратами (рентабельность, фондоотдача, материалоотдача).
Средние величины используются для обобщенной количественной характеристики совокупности явлений. Расчет средних величин должен учитывать следующие основные принципы:
Средняя должна вычисляться по однородной совокупности для количественного и порядкового признаков.
Общая средняя всей совокупности должна подкрепляться расчетом групповых средних величин.
При определении средней следует опираться на конкретное содержание изучаемого признака.
При проведении анализа применяются различные виды средних величин: среднее арифметическое, среднее геометрическое, среднее гармоническое, среднее хронологическое и др. Однако, часто исходные данные не являются однородными и средние величины в данном случае необходимо дополнять среднегрупповыми, а иногда и вовсе заменять индивидуальными значениями.
Группировка информации – деление совокупности объектов на качественно однородные группы по определенным признакам. Статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, в анализе группировка помогает разъяснить смысл показателей, выявить взаимосвязь между показателями.
Существуют следующие виды группировок:
типологическая группировка предполагает разделение качественно – разнородной совокупности на однородные группы (группы населения по видам деятельности, субъекты хозяйствования по формам собственности);
структурная группировка позволяет изучить внутреннюю структуру совокупности, соотношение ее отдельных частей (группировка работников по стажу работы, возрасту, профессиям и т.п.);
аналитическая (причинно-следственная) группировка используется для определения наличия, направления и формы связи между показателями.
При построении группировок необходимо серьезно относится к определению количества групп и величины интервалов, выбору группировочного признака, так как от этого могут существенно зависят результаты анализа. При аналитической группировке индивидуальные показатели заменяются средними значениями. В этом случае взаимно погашаются различные случайные отклонения, и взаимосвязь проявляется более четко.
Балансовый способ в экономическом анализе используется для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны. Этот метод широко распространен в бухгалтерском учете и планировании. В анализе он используется для оценки обеспеченности различными ресурсами и полноты их использования.
Как вспомогательное средство балансовый способ применяется для проверки исходных данных и правильности аналитических расчетов: алгебраическая сумма влияния всех факторов должна равняться общему изменению результативного показателя. В некоторых случаях балансовый метод может быть использован для определения величины отдельных факторов или для построения аддитивных моделей. На основе этого же метода разработан способ пропорционального деления и долевого участия.