1.3. Социальный налог

 

При определении прогнозируемого объема доходов для использования в расчетах социального налога за базу принимаются отчетные статистические данные по фонду заработной платы, которые затем   корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года,  либо корректируются   на прогнозируемые темпы изменения ВВП. Также могут быть использованы  другие подходы по определению   прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

Первый вариант.         В основу расчета прогноза социального налога принимается размер  облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом с учетом отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемой суммы доходов обязательных пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с налоговым законодательством,  по следующей формуле:

 

O_dox =  D – P_opv – (MZP * CH_rab) – L

 

    O_dox      – размер прогнозируемого облагаемого дохода

    D       – прогнозируемый объем дохода

    P_opv    – обязательные пенсионные взносы

    L        – льготы  и другие вычеты

Прогноз социального налога определяется по следующей формуле:

 

P_ip = O_dox * F_ipn, где

 

    P_ip   – прогнозируемая сумма социального налога

    O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

F_ipn  – ставка социального налога

    (Приложение  № 6)

Второй вариант. Исходя из фактических размеров дохода и начисленного социального налога за отчетный период, необходимо определить среднюю эффективную ставку налога за указанные периоды по формуле:

 

 S= C_F/ O_D*100%, где

 

    S  – средняя эффективная ставка налога

    C_F – фактически поступившая сумма социального налога за отчетный   период  

    O_D – фактический объем дохода  за отчетный период.

 

 Затем с учетом ожидаемого роста облагаемого дохода налогоплательщиков, применения средней ставки   определяется  ожидаемый объем   налога за текущий год.

Прогноз социального налога определяется на основе ожидаемого объема дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый темп роста доходов налогоплательщиков и применения средней эффективной ставки  по следующей формуле:

 

C_P= O_DOХ*Т_фзп/100%*S,  где

       

  C_P – прогнозируемая сумма социального налога

  O_DOХ – ожидаемый объем дохода за текущий год

  Т_фзп – темп роста фонда заработной платы в планируемом году

       S    –  средняя эффективная ставка

 

Одновременно для ориентира  необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого поступления налога на базе  динамики поступления по текущему году и за ряд лет. При расчете прогноза следует исключить из ожидаемого поступления налога разовые платежи, носящие несистемный  характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

 

1.4. Налог на имущество

 

1.4.1. При определении прогноза по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей используются следующие варианты.

Первый вариант (Приложение № 7). Прогноз по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывается на основе данных  Агентства Республики Казахстан по статистике о стоимости зданий, сооружений, жилых строений, помещений, а также иных строений, прочно связанных с землей, находящейся на территории Республики Казахстан, и  являющихся основными средствами или инвестициями в недвижимость (далее – объекты), юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Для определения  стоимости облагаемых объектов из общей стоимости  объектов  исключаются стоимость объектов, не являющихся объектами налогообложения и  стоимость объектов юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на имущество.

Налогооблагаемая стоимость объектов корректируется на коэффициент предполагаемой переоценки и рассчитывается с учетом ставки налога в соответствии с  налоговым законодательством  по формуле:

 

 U_P= (V_OF*I/100%)*S, где

 

U_{P –}   прогнозируемая сумма налога на имущество

V_{OF –}  среднегодовая стоимость объектов, подлежащих обложению

 I –  прогнозируемый темп роста стоимости основных средств

S –   ставка налога

 

По второму варианту используются данные налоговых деклараций об  остаточной стоимости зданий, сооружений, жилых строений, помещений, а также иных строений, прочно связанных с землей, находящейся на территории Республики Казахстан, являющихся основными средствами или инвестициями в недвижимость (далее – объекты) на конец отчетного периода отдельно по юридическим лицам и отдельно по индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Прогнозная сумма налога на имущество рассчитывается  отдельно по юридическим лицам и отдельно по индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим специальный налоговый режим, аналогично формуле по первому варианту с применением соответствующих ставок согласно Налоговому кодексу.

          По третьему варианту прогноз определяется исходя из анализа динамики поступлений за ряд лет, оценки поступления по текущему году, скорректированной на предполагаемые  изменения  в налогооблагаемой базе и на параметры макроэкономических  показателей   социально – экономического развития страны.

          Расчет прогнозируемой суммы поступлений налога определяется по следующей формуле:

 

U_P =U_O*(100+I_ц)/100% ,   где

 

       U_{p –} прогнозируемая сумма налога на имущество

       U_o – ожидаемое поступление налога за текущий год

                 I_ц – уровень инфляции

 

1.4.2. Прогноз по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из анализа динамики поступлений за ряд лет, оценки поступления по текущему году, скорректированной на предполагаемые  изменения  в налогооблагаемой базе и на  параметры макроэкономических  показателей  социально- экономического развития страны.

          Расчет прогнозируемой суммы поступлений налога определяется по следующей формуле:

 

U_P =U_O*(100+I_ц)/100% ,   где

 

       U_{p –} прогнозируемая сумма налога на имущество

       U_o – ожидаемое поступление налога за текущий год

       I_ц – уровень инфляции

       (Приложение № 8)