Раздел 2

В этом разделе исчисляется сумма налога за налоговый период.

Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объект налогообложения - доходы.

Раздел 2 заполняется следующим образом.

По строке 201 указывается ставка налога в размере 6%.

В строку 210 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в ст. 250 НК РФ, за налоговый период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а также доходы, налогообложение которых осуществляется по ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 и п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Кроме того, в составе доходов не учитываются суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Строки 220, 230, 250 и 270 налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы" не заполняют.

По строке 240 указывается величина налоговой базы для исчисления налога. В нее переносится значение строки 210.

По строке 260 отражается сумма исчисленного за налоговый период налога. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 240 умножить на показатель строки 201 и разделить на 100.

По строке 280 указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов во внебюджетные фонды, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Показатель этой строки должен быть меньше или равен половинному значению строки 260. В этой строке указывается сумма фактически уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных платежей) и пособий по временной нетрудоспособности, если полученное значение меньше половинного значения строки 260. Если названная сумма больше, то по строке 280 проставляется половинное значение строки 260.

Пример заполнения раздела 2

По строке 201 указывается ставка налога - 6%.

По строке 210 отражаются доходы, которые являются объектом налогообложения.Заемные средства не облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поэтому заем в сумме 500 000 руб. в доходах, подлежащих налогообложению, не учитывается.

Сумма 10 060 200 руб. указывается также в строке 240. Таким, образом, эта сумма является налоговой базой для исчисления налога.

По строке 260 отражается сумма исчисленного налога - 603 612 руб. (10 060 200 руб. x 6%).

По строке 280 указывается сумма начисленных и перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Чтобы определить показатель этой строки, надо сначала найти сумму уплаченных страховых взносов (в пределах начисленной суммы) и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за счет средств организации). Эта сумма равна:

256 284 руб. + 17 950 руб. = 274 234 руб.

Затем эту сумму нужно сравнить с максимальной величиной, на которую можно уменьшить налог за 2010 г. Эта величина - половинное значение строки 260:

603 612 руб. x 50% = 301 806 руб.

Поскольку сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (274 234 руб.) меньше максимальной величины, на которую можно уменьшить сумму налога (301 806 руб.), в строку 280 вписывается сумма 274 234 руб.

Достоверность и полнота сведений, указанных в данном разделе, подтверждаются подписью руководителя организации. Рядом с подписью ставится дата.

Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В этом случае налогоплательщики заполняют разд. 2 следующим образом.

По строке 201 указывается ставка налога в размере 15% либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%.

По строке 210 отражается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

К таким доходам относятся:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса;

- внереализационные доходы, установленные ст. 250 НК РФ.

Не учитываются в составе доходов:

1) доходы, указанные в ст. 251 Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

По строке 220 указывается сумма расходов, произведенных налогоплательщиком за налоговый период. Расходы определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ.

Налогоплательщики, которые по итогам предыдущего налогового периода уплачивали минимальный налог, имеют право включить в расходы разницу между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за тот же период времени налога в общем порядке.

По строке 230 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает налоговую базу за налоговый период.

По строке 240 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Чтобы рассчитать эту строку, нужно из показателя строки 210 вычесть значения строк 220 и 230. Эта строка заполняется в случае, если разница между показателями названных строк больше нуля.

В строку 250 вписывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. Эта строка заполняется в случае, если показатель строки 210 меньше показателя строки 220. Значение строки рассчитывается как разность строк 220 и 210.

По строке 260 отражается сумма исчисленного за налоговый период налога. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 240 умножить на показатель строки 201 и разделить на 100.

При получении по итогам налогового периода убытка по этой строке ставится прочерк.

По строке 270 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Эта строка определяется путем умножения показателя строки 210 на 1 и деления на 100.

Строку 280 налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не заполняют.

Порядок определения налога при примени ЕНВД и заполнения декларации по ЕНВД

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Для ее расчета применяются установленные значения базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя, а также значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность - условный месячный доход в стоимостном выражении на единицу определенного физического показателя. Используется для расчета величины вмененного дохода.

Физический показатель - значение сопоставимых условий по определенному виду предпринимательской деятельности.

Величина физического показателя может измениться в связи с расширением бизнеса. В этом случае налогоплательщик при исчислении сумм налога учитывает изменение физического показателя с месяца, в котором произошло данное изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Для каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена определенная величина базовой доходности. Она не может изменяться на местном уровне (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитываемого изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность таких особенностей ведения предпринимательской деятельности, как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину дохода, площадь информационного поля электронных табло и прочие особенности.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога составляет 15% от величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается налогоплательщиками на суммы:

- уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников, занятых в сферах деятельности, подлежащих обложению ЕНВД;

- страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за свое страхование исходя из стоимости страхового года;

- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств налогоплательщика.

Общая сумма указанных выплат уменьшает сумму единого налога на вмененный доход не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговую декларацию нужно представлять в налоговый орган ежеквартально по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. При этом налогоплательщики обязаны встать на налоговый учет в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

Декларация представляется налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Рассмотрим порядок заполнения декларации.

Порядок заполнения декларации

Декларация включает в себя:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

- разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата, а также правильная или десятичная дробь.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Полет" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Номер корректировки" вписывается цифра 0, в строке "Налоговый период" - 24. В строке "Отчетный год" - 2010, в строке "По месту учета" ставится код 310.

Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции, куда представляется декларация, код вида экономической деятельности, а также код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

Заполненная декларация состоит из шести страниц. Поэтому в строке "На ___ страницах" указывается "6".

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель ООО "Полет". Для этого в нижней левой части титульного листа в специальной ячейке ставится цифра 1, а затем построчно указывается фамилия, имя и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания декларации.

Заполнение декларации следует с разд. 2. Бухгалтеру ООО "Полет" нужно заполнить три листа разд. 2 декларации:

- по автосервису;

- торговой точке.

Все перечисленные виды деятельности в соответствии с Решением облагаются единым налогом на вмененный доход.