57. Налог на прибыль организаций.

Налогообложение прибыли - это важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль является значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

1)российские организации

2)иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Доходы квалифицируются на две группы:

1)доход от реализации товаров(работ, услуг) и имущественных прав.

Доход от реализации признается выручка от реализации товаров, имущества и имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются сумма налога с продаж, НДС и акцизов

2)внереализационные доходы, к ним относятся доходы:

-от долевого участия в других организациях

-от операций по купле-продаже иностранной валюты

-в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

-от сдачи имущества в аренду

-в виде процентов, полученных по договору займа, кредита, банковского счета и т.п.

-в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, по гарантийному талону, предстоящих расходов на ремонт, на оплату отпусков, на выплату вознаграждения.

-в виде дохода прошлых лет, выявлено в отчетном (налоговом) периоде.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются;

1)материальные

2)расходы на оплату труда

3)суммы начисленной амортизации

4)прочие расходы

58. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц занимает ведущее положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Плательщики налога – физические лица – налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентом – от всех источников.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Основные доходы налогоплательщиков:

1)вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

2)материальная выгода

3)доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

4)доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках.

5)доходы от долевого участия в организации

59. Налог на имущество предприятий.

Плательщики налога на имущество:

-организации (включая банки и кредитные учреждения)

-филиалы и другие аналогичные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет

-организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы

Объектом обложения является:

-основные средства

-нематериальные активы

-производственные запасы

-готовая продукция

-товары

-расходы будущих периодов

-прочие запасы и затраты

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату – квартал, полугодие, год