
- •Понятие и система Особенной части уголовного законодательства. Соотношение Общей и Особенной частей.
- •Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции уголовно-правовых норм.
- •Понятие и признаки «простого» убийства.
- •Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 ук рф). Их уголовно-правовая характеристика
- •Убийство матерью новорожденного ребенка.
- •Убийство, совершенное в состоянии аффекта.
- •Убийство, совершенное при превышении пределов необходимой обороны либо при превышении мер, необходимых для задержания лица, совершившего преступление.
- •Неосторожные преступления против жизни и здоровья человека.
- •Доведение до самоубийства.
- •Причинение тяжкого вреда здоровью и его виды.
- •Причинение средней тяжести вреда здоровью.
- •Умышленное причинение легкого вреда здоровью. Побои.
- •Истязание.
- •Принуждение к изъятию органов или тканей человека для трансплантации.
- •Заражение венерической болезнью.
- •Незаконное производство аборта.
- •Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
- •Похищение человека. Незаконное лишение свободы. Разграничение этих составов.
- •Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
- •Незаконное помещение в психиатрический стационар.
- •Часть 2 ст. 128 ук рф предусматривает два квалифицирующих обстоятельства:
- •Изнасилование. Его отличие от насильственных действий сексуального характера.
- •Понуждение к действиям сексуального характера.
- •Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
- •Нарушение неприкосновенности частной жизни.
- •Преступные посягательства на избирательные права граждан.
- •Посягательства на трудовые права граждан. Нарушение правил охраны труда.
- •Посягательства на авторские, смежные, изобретательские и патентные права.
- •Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления и антиобщественных действий.
- •Розничная продажа несовершеннолетним алкогольной продукции.
- •Неисполнение обязанностей по воспитанию несовершеннолетнего. Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей.
- •Понятие и признаки хищения. Формы и виды хищения.
- •Кража. Ее разграничение с грабежом, неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным средством.
- •Мошенничество. Его разграничение с причинением имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием.
- •Присвоение или растрата.
- •Грабеж. Его отличие от разбоя.
- •Разбой.
- •Вымогательство. Его разграничение с грабежом и разбоем.
- •Неправомерное завладение автомобилем или иным транспортным средством без цели хищения.
- •Уничтожение или повреждение имущества.
- •Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности.
- •Незаконное предпринимательство. Незаконная банковская деятельность.
- •Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.
- •Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем.
- •Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
- •Часть 2 ст. 176 ук рф предусматривает уголовную ответственность:
- •Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
- •Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения.
- •Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга.
- •Экономические преступления, совершаемые в сфере обращения ценных бумаг.
- •Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг.
- •Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
- •Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов.
- •Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях.
- •Коммерческий подкуп.
- •Преступления террористической направленности: понятие и виды.
- •Содействие террористической деятельности.
- •Публичные призывы к осуществлению террористической деятельности или публичное оправдание терроризма.
- •Захват заложника.
- •Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации) или участия в нем (ней).
- •Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграничение с организацией незаконного вооруженного формирования.
- •Массовые беспорядки.
- •Хулиганство.
- •Вандализм. Его отличие от уничтожения или повреждения памятников истории и культуры; надругательства над телами умерших и местами их захоронения.
- •Нарушение правил безопасности на объектах атомной энергетики, на взрывоопасных объектах, при ведении горных, строительных или иных работ.
- •Преступные посягательства в сфере общественной безопасности, связанные с ядерными материалами и радиоактивными веществами.
- •Преступные посягательства в сфере общественной безопасности, связанные с оружием, его основными частями, боеприпасами, взрывчатыми веществами и взрывными устройствами.
- •Пиратство.
- •Склонение к потреблению наркотических средств или психотропных веществ. Организация либо содержание притонов для потребления наркотических средств или психотропных веществ.
- •Незаконный оборот сильнодействующих или ядовитых веществ в целях сбыта.
- •Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности.
- •Организация объединения, посягающего на личность и права граждан.
- •Понятие и виды преступлений против общественной нравственности.
- •Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производстве работ.
- •Загрязнение вод и морской среды.
- •Часть 3 настоящей статьи связывает ответственность с деяниями, предусмотренными ч.1 и 2, повлекшими по неосторожности смерть человека.
- •Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов.
- •Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств.
- •Транспортные преступления, не связанные с нарушением правил безопасности движения и эксплуатации транспорта.
- •Понятие и виды преступлений в сфере компьютерной информации.
- •Государственная измена.
- •Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Разграничение этих составов.
- •Диверсия, ее отличие от террористического акта и уничтожения или повреждения имущества.
- •Возбуждение ненависти или вражды, а равно унижение человеческого достоинства. Отличие данного состава от нарушения равенства прав и свобод человека и гражданина.
- •Часть 2 ст. 282 ук рф предусматривает в качестве квалифицирующих признаков те же деяния, совершенные:
- •Экстремизм: понятие и виды преступлений экстремистской направленности.
- •Разглашение государственной тайны. Утрата документов, содержащих государственную тайну.
- •Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления.
- •Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
- •Неисполнение сотрудником органов внутренних дел приказа.
- •Взяточничество. Его разграничение с коммерческим подкупом.
- •Служебный подлог.
- •Халатность.
- •Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
- •Часть 2 ст. 294 ук рф устанавливает ответственность за вмешательство в какой бы то ни было форме в деятельность прокурора, следователя или лица, производящего дознание. Согласно ст. 5 упк рф:
- •Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности..
- •Незаконные задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
- •Подкуп или принуждение к даче показаний или уклонению от дачи показаний либо к неправильному переводу.
- •Провокация взятки либо коммерческого подкупа. Ее отличие от взяточничества и коммерческого подкупа.
- •Заведомо ложный донос.
- •Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
- •Заведомо ложные показание, заключение эксперта, специалиста или неправильный перевод.
- •Фальсификация доказательств.
- •Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи.
- •Применение насилия в отношении представителя власти.
- •Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
- •Незаконное пересечение и противоправное изменение Государственной границы Российской Федерации.
- •Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков.
- •Уклонение от прохождения военной и альтернативной гражданской службы.
- •Понятие и виды преступлений против военной службы. Субъект этих преступлений.
- •Самовольное оставление части или места службы. Дезертирство.
- •Понятие и виды преступлений против мира и безопасности человечества.
- •Часть 2 статьи устанавливает ответственность за ведение агрессивной войны, т. Е. За непосредственное осуществление военных операций на территории иностранного государства.
- •Геноцид. Экоцид.
- •Наемничество.
- •Часть 1 ст.359 к объективной стороне наемничества относит следующие действия:
Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов.
Статьи 198-199_2 УК посвящены уголовно-правовой охране налоговых правоотношений, регулируемых частями первой и второй НК, а также законодательством субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
С объективной стороны рассматриваемый состав преступления характеризуется двумя альтернативно указанными способами совершения преступления.
Первый из них описывается в законе как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов (ст.12-15 НК) путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, т.е. характеризуется совершенным в нарушение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности (п.1 ст.80 НК) бездействием, заключающемся в неподаче в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п.2 ст.80 НК) налоговой декларации. Хотя закон и допускает возможность уклонения от уплаты сбора путем непредставления документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязательно, такая ситуация невозможна, потому что в силу природы сбора его уплата предшествует совершению в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий (п.2 ст.8 НК). Так что обязанности представления соответствующих документов, возлагаемой на плательщика сбора, как таковой не существует, поскольку уплата сбора происходит, в отличие от налога, не в силу существующей правовой обязанности, а в силу реализации субъективного права лица.
Понятие налоговой декларации дано в п.1 ст.80 НК.
К иным документам, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, относятся документы, представляемые при уплате сборов, а также документы, представление которых требуется законодательством о налогах и сборах для подтверждения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения или уменьшения налогового бремени, либо для иных целей. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (ст.145 НК), расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (ст.243, 398 НК), справки о суммах уплаченного налога (ст.244 НК), годовые отчеты (ст.307 НК), документы, подтверждающие право на налоговые льготы (ст.396 НК), бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка и другие документы бухгалтерской отчетности (ст.23, 31 НК) (п. 4-5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Второй способ совершения преступления сводится к уклонению от уплаты налогов и (или) сборов (ст.12-15 НК) путем включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, заведомо ложных сведений, т.е. к действию, заключающемуся в умышленном указании в нарушение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности (п.1 ст.80 НК) в перечисленных документах любых не соответствующих действительности сведений о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога (п. 3, 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64), а равно любых не соответствующих действительности сведений, необходимых для правильного исчисления и уплаты сбора. Включение в перечисленные документы заведомо ложных сведений может выражаться в неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении объектов налогообложения (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода, расходы на рекламу и др.). Заведомо ложные сведения могут также выражаться в несоответствии времени (периода) понесенных расходов, полученных доходов, искажении в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход (занижение площади торгового зала, зала обслуживания посетителей в договорах аренды помещения) и т.п.
Если лицо включает в перечисленные документы заведомо ложные сведения, содеянное им полностью охватывается составом преступления, предусмотренного ст.198 УК, и дополнительной квалификации по ст.327 УК не требует. В тех случаях, когда лицо в целях уклонения осуществляет подделку иных официальных документов, печатей или штампов, содеянное им квалифицируется по совокупности преступлений, предусмотренных ст.198 и 327 УК.
Внесение в налоговую декларацию или иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений без цели полностью или частично уклониться от уплаты налога или сбора и не повлекшее такого уклонения, не образует рассматриваемого состава преступления.
Внесение в перечисленные документы заведомо ложных сведений с целью полностью или частично уклониться от уплаты налога или сбора в крупном (особо крупном) размере, когда уклонение в крупном (особо крупном) размере не имело места по причинам, не зависящим от воли виновного, следует квалифицировать как покушение на совершение преступления, предусмотренного ст.198 УК.
Обязательным признаком объективной стороны, относящимся к деянию, является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов (примечание к ст.198 УК; п. 11-12 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64). Практика применения уголовного закона выработала следующий подход к исчислению крупного размера неуплаченных налогов и (или) сборов.
Первый шаг в исчислении такого размера сводится к определению общей суммы налогов и (или) сборов, образовавшейся в результате полного или частичного уклонения от их уплаты. При этом допустимо складывать как сумму налогов (в том числе по каждому его виду), так и сумму сборов, которые должны были быть взысканы с лица (но при условии, что неуплата таких налогов и (или) сборов охватывалась единым умыслом; при отсутствии единого умысла содеянное может образовать состав преступления только если неуплаченный размер налога или сбора применительно к отдельно взятой сумме налога и (или) сбора образует крупный размер).
Вторым шагом в определении крупного размера станет исчисление доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме подлежащих уплате налогов и (или) сборов и непосредственное определение крупного размера: если такая доля превышает 10%, то крупным размером признается общая сумма подлежащих уплате и неуплаченных полностью или частично налогов и (или) сборов, составляющая более ста тысяч рублей; если же такая доля не превышает 10%, то крупным размером признается общая сумма подлежащих уплате и неуплаченных полностью или частично налогов и (или) сборов, превышающая триста тысяч рублей.
Закон содержит ограничение возможного сложения сумм налогов и (или) сборов, образовавшихся в результате полного или частичного уклонения от их уплаты, при доле неуплаченных налогов и (или) сборов, превышающей 10%: в таком случае сложение сумм налогов и (или) сборов возможно лишь в пределах трех финансовых лет подряд. (Однако уголовная ответственность за рассматриваемое преступление может наступить и за отдельный налоговый период, установленный НК и не превышающий трех финансовых лет (например, за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате), если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов (сборов) в таком периоде составило крупный размер.) Суммы налогов и (или) сборов, сроки уплаты которых выходят за пределы трех финансовых лет, не должны учитываться при определении крупного размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Начало трехлетнего финансового периода исчисляется с любой даты календарного года в зависимости от момента уклонения от уплаты первого по времени налога и (или) сбора, задолженность по которому включена в состав сумм, образующих крупный размер (ст.6_1 НК). В свою очередь, при доле неуплаченных налогов и (или) сборов меньше 10% практика не ограничивает границы сложения сумм подлежащих уплате и неуплаченных полностью или частично налогов и (или) сборов тремя финансовыми годами подряд и допускает их сложение за больший промежуток времени; в этих случаях в приговоре необходимо указывать, за какой период была определена указанная сумма.
Данный механизм исчисления крупного размера неуплаченных налогов и (или) сборов вызывает возражения. По смыслу уголовного закона крупный размер связан не с общей суммой подлежащих взысканию налогов (сборов), а с суммой именно неуплаченных налогов (сборов). Сумма подлежащих взысканию налогов (сборов) имеет значение лишь в качестве отправной точки для исчисления процентной доли неуплаченных налогов (сборов), и лишь сумма неуплаченных налогов (сборов) образует крупный размер.
Состав преступления формальный; преступление признается оконченным с момента неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.2, 5 ст.45, ст.57-58 НК; п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).
Преступление не носит длящегося характера. Срок давности для освобождения от уголовной ответственности (ст.78 УК) в данном случае исчисляется с момента неуплаты в крупном (особо крупном) размере налога за соответствующий налогооблагаемый период или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, либо с момента неуплаты последней суммы налога за соответствующий налогооблагаемый период или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, при неуплате нескольких налогов или сборов, охватываемой единым умыслом.
Если лицо не представило налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии является обязательным, либо включило в налоговую декларацию или в такие документы заведомо ложные сведения, но затем до истечения срока уплаты налога и (или) сбора сумма обязательного взноса была погашена (ч.3 ст.81 НК), в действиях такого лица отсутствует рассматриваемый состав преступления (ст. 31 УК).
Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом и целью совершения преступления: избежать уплаты налога и (или) сбора в нарушение установленных законодательством о налогах и сборах правил (постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 года N 9-П по делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П. Н. Белецкого, Г. А. Никовой, Р. В. Рукавишникова, В. Л. Соколовского и Н. И. Таланова). При включении в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязательно, заведомо ложных сведений лицу также должно быть достоверно известно о ложности включаемых в указанные документы сведений.
Действия лица, включившего в налоговую декларацию или иные документы, представление которых является обязательным, недостоверные сведения по ошибке, без намерения уклониться от уплаты налогов и (или) сборов, рассматриваемый состав преступления не образуют. Действия лица, без признаков злоупотребления правом (п.1 ст.10 ГК) использовавшего предоставленные ему как налогоплательщику законом права, связанные с освобождением на законном основании от уплаты налога или сбора либо с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно оптимального вида платежа, следствием чего стала неуплата налога или сбора либо уменьшение суммы налога или сбора, также не образуют рассматриваемого состава преступления.
Не образуют также состава преступления уклонение от уплаты налогов, ставшее следствием выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), за исключением случая, когда указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК ; п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).
Субъект рассматриваемого состава преступления специальный: вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и обязанное в соответствии с законодательством о налогах и сборах уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. Субъектом рассматриваемого состава преступления в соответствии с п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 могут также выступать законные или уполномоченные представители налогоплательщика - физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) (ст.26 НК). При совершении таким представителем преступления совместно с налогоплательщиком - физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) он подлежит уголовной ответственности по ст.198 УК с учетом правила, установленного в ч.4 ст.34 УК.
В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать по ст.198 УКкак исполнителя данного преступления, а действия иного лица в силу ч.4 ст.34 УК как его пособника при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.
Квалифицированный состав преступления (ч.2 ст.198 УК) характеризуется особо крупным размером неуплаченных налогов и (или) сборов. Его исчисление аналогично исчислению крупного размера в ч.1 (примечание первое к ст.198 УК).
Действия лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или с нарушением правил регистрации либо осуществляющего предпринимательскую деятельность без специального разрешения или с нарушением лицензионных требований и условий и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, не требуют квалификации по совокупности преступлений, предусмотренных ст.171 и 198 УК, и полностью охватываются ст.171 УК (п.16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 года N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем").