2.3. Признание расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций
В соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
В соответствии со статьей 252 НК РФ, налогоплательщик в целях определения объекта обложения по налогу на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Таким образом, любые затраты могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли (с учетом ограничений, установленных в главе 25 НК РФ) при одновременном соблюдении следующих условий:
затраты связаны с деятельностью, приносящей доход;
затраты экономически обоснованы;
затраты документально подтверждены.
3. Счета учета затрат
Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете используются следующие активные сета:
№ счета |
Наименование счета |
Рекомендуемая аналитика |
|
1 |
2 |
3 |
|
20 |
Основное производство |
по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг) |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.) |
|
23 |
Вспомогательное производство |
по видам производств |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
по отдельным подразделениям организации и статьям расходов |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др. |
|
28 |
Брак в производстве |
по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака |
|
44 |
Расходы на продажу |
по видам и статьям расходов |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
по отдельным резервам |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
по видам расходов |
|
Такое количество счетов обусловлено сложностью процесса производства, его значимостью в хозяйственной деятельности предприятия.