Вопрос 4. Порядок формирования государственных внебюджетных фондов за счет обязательных страховых взносов

Порядок формирования государственных внебюджетных фондов регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с последующими изменениями и дополнениями.

Плательщики обязательных страховых взносов:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации

б) индивидуальные предприниматели

в) физические лица, не признаваемые предпринимателями.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Объекты обложения страховыми взносами

Для плательщиков, указанных в пункте 1) объектом обложения являются вы платы и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц по договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг за вычетом сумм, не подлежащих обложению. Для плательщиков страховых взносов в отношении каждого физического лица тариф страховых взносов устанавливается к сумме, не превышающей предельной величины базы для начисления страховых взносов нарастающими итогами с начала года. Если иное не установлено законом с суммы выплат, превышающих эту базу, страховые взносы не взимаются. В 2010 году предельная величина составляет 415 тыс. руб., в 2011 году - 463 тыс. руб., в 2012 году - 512 тыс. руб., в 2013 году - 568 тыс. руб.

Размер величины базы определяется Правительством РФ и ежегодно индексируется.

Если выплаты физическим лицам производятся в натуральном выражениями (в форме товаров, работ, услуг), они учитываются в базе обложения как стоимость этих товаров, работ, услуг на день выплаты исходя из договорных цен с учетом акцизов и НДС.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

- суммы государственных пособий;

- суммы компенсационных выплат (командировочных расходов, в возмещении вреда и др.);

- суммы единовременной материальной помощи:

а) в связи со стихийными бедствиями (чрезвычайными обстоятельствами);

б) в связи со смертью члена семьи (мать, отец, дети);

в) при выплате материальной помощи на ребенка в течение первого года рождения, усыновления, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

г) в других случаях в сумме, не превышающей 4 тыс. руб. на одного работника;

- сумма платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее 1 года, если эти договоры предусматривают оплату страховщиками, медицинских расходов, застрахованных лиц;

- взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержки пенсионных накоплений, но не более 12 тыс. руб.

- другие выплаты.

Расчетным периодом является календарный период.

Отчетным периодом являются первый квартал, первое полугодие, девять месяцев.

Таблица - Тарифы страховых взносов

Период	Общий размер взносов, %	Величина страховых взносов во внебюджетные фонды, %
		ПФР	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС
2010 г.	26	20	2,9	1,1	2
2011 г.	34	26	2,9	3,1	2
2012 г.	30	22	2,9	5,1	0
2013г.	30	22	2,9	5,1	0

Для отдельных категорий плательщиков тарифы страховых взносов устанавливаются в пониженных размерах.

В законе введено понятие «стоимость страхового года» – это денежные средства, которые должны поступить за застрахованное лицо в году в государственные внебюджетные фонды для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения.

СТОИМОСТЬ

СТРАХОВОГО ГОДА = 2*МРОТ * ТАРИФ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ * 12/100

Величина МРОТ в 2013 году равна 5205 рублей.

Плательщики, указанные в пункте 2) уплачивают страховые взносы в ПФ РФ по ставке 26% и в ФФОМС 5,1% из стоимости страхового года.

Сумма страховых взносов определяется плательщиками отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов подлежащих уплате в Фонд социального страхования определяется как разница между общей суммой начисленных страховых взносов и суммой выплаченных пособий и других выплат за счет средств Фонда социального страхования. Страховые взносы должны начисляться по каждому физическому лицу.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных платежей, в срок не позднее 15 числа месяца следующего, за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Плательщик один раз в квартал представляет отчетность по месту своего учета:

1. в Пенсионный фонд и Федеральный ФОМС представляется до 1 числа второго месяца следующего за отчетным периодом;

2. в Фонд социального страхования - до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом ФСС.

3. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы самостоятельно не позднее 31 декабря текущего года по отдельным расчетным документам в ПФ РФ и в ФФОМС.

Контроль над уплатой страховых взносов, поступающих в ПФ РФ и ФФОМС осуществляет территориальные органы ПФ РФ, а по взносам в ФСС – территориальные органы ФСС.