Задача 1
Цех обработки № 1 предприятия «Спектр» производит один вид продукции. Расчет нормативной себестоимости единицы продукции представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Расчет нормативной себестоимости единицы продукции предприятия «Спектр»
Статья затрат |
Расчет |
Нормативная себестоимость, грн. |
Основные материалы |
5 кг по цене 2,8 грн/кг |
14 |
Заработная плата производственных рабочих |
0,5 ч. по ставке 8 грн./час |
4 |
Переменные ОПР (общепроизводственные расходы) |
0,5 ч. по ставке 6 грн./час |
3 |
Постоянные ОПР |
15 000 грн. для нормативного объема производства 10 000 шт |
1,5 |
Итого |
- |
22,5 |
Фактические показатели центра затрат составили:
-
Произведено продукции
9 500 шт.
Использовано материалов 49 000 кг по цене 2,5 грн.=
122 500грн.
Начислено рабочим 4 690 час. по ставке 8.2 грн. =
38 458 грн.
ОПР: переменные
27 000 грн.
постоянные
14 600 грн.
Итого затраты центра:
202 558 грн.
1) Рассчитайте общую сумму отклонений фактических затрат цеха № 1 от нормативных. Расчет выполните в таблице по форме 1.2.
Таблица 1.2
Расчет отклонений фактических затрат цеха №1от нормативных за рассматриваемый период
(Тыс.грн)
Статья затрат |
Бюджетные затраты |
Нормативные затраты на фактический выпуск |
Фактические затраты |
Отклонения: экономия (-), перерасход (+) |
Основные материалы |
|
|
|
|
Заработная плата рабочих |
|
|
|
|
Переменные ОПР |
|
|
|
|
Постоянные ОПР |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
2) Проведите факторный анализ отклонений фактических затрат цеха № 1 от нормативных за рассматриваемый период. При проведении анализа используйте схему влияния факторов, приведенную на рисунке 1.
Рис. 1- Схема анализа влияния факторов на отклонения фактических от нормативных затрат
Задача 2
Отдел светотехники супермаркета хозяйственных товаров и бытовой электроники «Наш дом» реализует два вида люминесцентных светильников - А и В. Данные о реализации товаров в 4 квартале 2011 г. приведены в таблице 5.1
Таблица 5.1
Данные о выполнении бюджета отделом светотехники супермаркета «Наш дом»
Товар |
Цена, грн. |
Объем продаж, шт. |
Выручка от реализации, грн. |
||||
Бюджет |
Факт |
Бюджет |
Факт |
Бюджет |
Факт |
Отклонение |
|
А |
120 |
110 |
4 000 |
4 600 |
480 000 |
506 000 |
|
В |
200 |
230 |
2 500 |
2 000 |
500 000 |
460 000 |
|
Итого |
- |
- |
6 500 |
6 600 |
980 000 |
966 000 |
|
Планируемый по данным маркетинговой службы (бюджетный) размер рынка люминесцентных светильников был 80 тыс. единиц, а фактический - 120 тыс. единиц.
1) Определите отклонение фактического дохода от бюджетной величины и причину его возникновения.
2) Сделайте расчет суммы отклонений за счет конкретных факторов, оформите результаты в таблице по форме 5.2.
Таблица 5.2
Анализ влияния факторов на отклонения фактического дохода от бюджетного
Причина отклонения |
Всего |
По товару А |
По товару В |
Отклонение выручки от реализации: |
|
|
|
в т.ч. за счет цены продажи |
|
|
|
за счет объема продаж: |
|
|
|
за счет размера рынка |
|
|
|
за счет доли рынка |
|
|
|
за счет структуры продаж |
|
|
|
Рис. 2. Методика факторного анализа отклонений фактической выручки от бюджетной