- •Налоговое право
- •М.О. Клейменова
- •Глава 1. Основы правового регулирования налоговых отношений
- •1.1. Генезис налогового права
- •1.1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.1.2. Развитие налогообложения в России
- •1.2. Теоретическая база, принципы и основные доктрины
- •1.3. Понятие, предмет и метод науки налогового права
- •1.4. Функции налогового права
- •1.5. Место налогового права в системе российского права
- •1.6. Международное налоговое право
- •Глава 2. Источники налогового права
- •2.1. Понятие и виды налогово-правовых норм
- •2.2. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •2.3. Виды источников налогового права
- •2.4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам,
- •2.5. Решения Конституционного Суда рф
- •2.6. Нормы международного права и международные договоры
- •Глава 3. Принципы налогового права
- •3.1. Общая характеристика принципов налогообложения
- •3.2. Принцип законности налогообложения
- •3.3. Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3.4. Принцип справедливости налогообложения
- •3.5. Принцип единства системы налогов и сборов
- •3.6. Принцип определения налогообложения
- •Глава 4. Нормы налогового права
- •4.1. Понятие и особенности норм налогового права
- •4.2. Виды норм налогового права
- •IV. Материальные и процессуальные нормы налогового права.
- •4.3. Нормы-презумпции и нормы-фикции в налоговом праве
- •4.4. Нормы-принципы и нормы-дефиниции в налоговом праве
- •4.5. Реализация норм налогового права:
- •4.6. Толкование норм налогового права: понятие и значение.
- •Глава 5. Юридическая конструкция налога и сбора
- •5.1. Налог как правовая категория
- •5.2. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора
- •5.3. Функции налога и сбора
- •5.4. Виды налогов и сборов, основания их классификации
- •5.5. Квазиналоги
- •1. В ст. 8 нк рф дано следующее определение налога:
- •2. В ч. 2 ст. 8 нк рф дано определение сбора:
- •3. По уровню бюджета, в который зачисляются налоги и сборы в соответствии со ст. 12 нк рф, они подразделяются на:
- •4. По способу обложения налоги подразделяются на:
- •5. Косвенные налоги - это:
- •Глава 6. Налоговые правоотношения
- •6.1. Понятие налоговых правоотношений
- •6.2. Структура налоговых правоотношений
- •6.3. Юридические факты в налоговом праве
- •6.4. Плательщики налогов и их группы.
- •Глава 3 нк рф посвящена налогоплательщикам и плательщикам сборов, а также налоговым агентам.
- •6.5. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •6.6. Налоговые органы, их права и обязанности
- •1. Налоговые правоотношения - это:
- •Глава 7. Налоговая тайна
- •7.1. Налоговая тайна в системе мер защиты конфиденциальной
- •7.2. Содержание информации, защищаемой в режиме
- •7.3. Правовой режим доступа к информации,
- •Глава 8. Налоговая обязанность и ее исполнение
- •8.1. Понятие налоговой обязанности,
- •8.2. Общий порядок и особенности исполнения
- •8.3. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов
- •8.4. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •8.5. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
- •1. К основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующие:
- •2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены нк рф, в частности, к ним относятся:
- •3. Исполнение налоговой обязанности в соответствии с налоговым законодательством понимается как:
- •4. Налоговое законодательство выделяет следующие способы уплаты налога:
- •5. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей происходит в следующих случаях:
- •Глава 9. Налоговый контроль
- •9.1. Понятие и состав органов налогового администрирования
- •9.2. Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •9.3. Учет налогоплательщиков.
- •9.4. Камеральные и выездные проверки.
- •1. Государственная налоговая администрация включает в себя:
- •2. В настоящее время для налогового администрирования требуется:
- •3. Государственная налоговая администрация выполняет следующие основные функции в налоговой сфере:
- •4. Органы налоговой администрации информируют друг друга об имеющихся у них материалах:
- •5. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •Глава 10. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •10.1. Понятие и особенности налоговых правонарушений
- •10.2. Понятие и виды производства по делам
- •10.3. Органы, уполномоченные осуществлять производство
- •10.4. Порядок взыскания налоговых санкций
- •10.5. Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •10.6. Привлечение к уголовной ответственности
- •1. Статья 109 нк рф регламентирует обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам относятся следующие:
- •2. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:
- •3. Налоговые правонарушения, совершаемые физическими лицами, подразделяются на следующие виды:
- •4. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах подразделяется на следующие стадии:
- •Глава 11. Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков
- •11.1. Понятие и классификация налоговых споров
- •11.2. Способы защиты прав налогоплательщиков
- •11.3. Административный способ защиты
- •11.4. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
- •Глава 12. Международные аспекты налогового права
- •12.1. Налоговая юрисдикция государств
- •12.2. Особенности налогообложения прибыли
- •12.3. Разграничение юрисдикции государств
- •12.4. Международное двойное налогообложение
- •12.5. Правовое регулирование специальных
- •1. В международном сотрудничестве в налоговой сфере общепринято выделять следующие основные цели:
- •2. В качестве дополнительных целей выделяют:
- •3. В понятие "двойное налогообложение" могут быть включены следующие компоненты:
- •4. Мировая практика устранения двойного налогообложения:
- •5. От налогового статуса хозяйствующего субъекта зависит:
- •Глава 13. Правовое значение федеральных, региональных и местных налогов и сборов
- •13.1. Состав и правовое значение
- •13.2. Состав и правовое значение региональных налогов
- •13.3. Состав и правовое значение местных налогов
- •13.4. Правовое регулирование формирования
- •1. В соответствии со ст. 13 нк рф к федеральным налогам и сборам относятся:
- •Глава 14. Правовое регулирование специальных налоговых режимов
- •14.1. Система налогообложения
- •14.2. Теоретические проблемы правового регулирования
- •1. Система налогообложения представляет собой:
- •2. В настоящее время налоговое законодательство выделяет следующие системы налогообложения (специальные налоговые режимы):
- •3. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются:
- •4. Применение единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату следующих налогов:
- •5. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога составляет:
1.5. Место налогового права в системе российского права
В настоящее время российское финансовое право, как самостоятельная отрасль публичного права, включает в себя несколько подотраслей, таких как:
- бюджетное право;
- налоговое право;
- страховое право;
- банковское право.
Налоговое право является важнейшей частью финансово-правовой системы государства и как элемент системы российского финансового права тесно взаимодействует с другими отраслями права, такими как:
- конституционное;
- административное;
- гражданское;
- таможенное;
- уголовное;
- административно-процессуальное;
- гражданско-процессуальное и др.
Прежде всего налоговое право взаимосвязано с конституционным правом, и это главным образом вытекает из ст. 57 Конституции РФ, в которой закреплены основополагающие его принципы, всеобщность и законность: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют". Таким образом, охранительная функция защищает интересы всех налогоплательщиков и служит гарантией от чрезмерных имущественных притязаний государства.
Рассматривая соотношение налогового и конституционного права, необходимо отметить, что конституционное право занимает главенствующее положение в правовой науке и влияет на налоговое право посредством установления общеправовых принципов. Налоговое право, так же как и конституционное право, является публичной отраслью права и руководствуется императивным методом (методом власти и подчинения, методом неравенства сторон).
Конституция Российской Федерации была принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г., и соответственно, налоговые правоотношения приобрели конституционный статус в российской правовой системе, так как были закреплены в Конституции РФ.
Нормы Конституции РФ не только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57), но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс между соблюдением прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства. Поскольку налогообложение ограничивает права частных субъектов по распоряжению своей собственностью, то нормы налогового права должны соответствовать конституционно значимым целям ограничения прав личности и законодательной форме введения таких ограничений <1>.
--------------------------------
<1> Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2004. С. 113.
Рассматривая соотношение налогового и административного права, необходимо отметить, что административное право, так же как и конституционное, как и налоговое право, является публичной отраслью права и руководствуется также императивным методом. Также взаимосвязь данных отраслей отображается в административно-процессуальных формах налогового контроля и ответственности налогоплательщиков, налоговых агентов и других обязанных лиц. Взаимосвязь данных отраслей права обусловлена прежде всего исполнительно-распорядительной деятельностью государства. Правовое регулирование налоговых правоотношений осуществляют органы исполнительной власти, такие как Федеральная налоговая служба Российской Федерации, Федеральная таможенная служба Российской Федерации.
Взаимосвязь налогового и гражданского права выражается в предмете их правового регулирования. И в налоговом, и в гражданском праве предметом правового регулирования выступают имущественные отношения, но отличие состоит в характере этих отношений. Также у данных отраслей права отличаются методы правового регулирования. Гражданское право использует диспозитивный метод, а налоговое право - императивный.
НК РФ ставит ряд правовых норм в прямую зависимость от вида гражданско-правового договора, которым стороны оформляют совершаемые хозяйственные операции. Таким образом, данные положения затрагивают особенности определения налоговых обязательств при заключении предпринимательских договоров о возмездной передаче имущества. В большей степени взаимосвязь налогово-правовых норм и гражданско-правовых норм, а также их взаимозависимость установлены НК РФ. Рассмотрим несколько примеров:
1) в соответствии п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом для целей налогообложения понимаются объекты гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ);
2) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому;
3) в соответствии со ст. ст. 209 и 223 ГК РФ право собственности - гражданско-правовое понятие, возникновение и момент перехода которого по сделке возникает относительно конкретного имущества;
4) в соответствии с п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, т.е. цена договора. Порядок установления и изменения сторонами сделки цены договора определяется ст. 421 ГК РФ.
Взаимодействие налогового права с таможенным правом выражается в части взимания налогов и сборов, таких как налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные платежи.
С переходом таможенного администрирования на международные нормы и стандарты основной акцент переносится на проведение контроля на этап после выпуска товаров. В этих условиях использование информации, имеющейся в распоряжении других государственных органов, способствует системности и непрерывности контроля, что должно помогать решению задачи максимального пополнения бюджетов всех уровней.
Предусмотренное Таможенным кодексом Российской Федерации - Таможенного союза увеличение срока, в течение которого таможенным органам предоставлено право осуществления контроля после выпуска товаров, до трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем создает объективные предпосылки для более тесного взаимодействия подразделений таможенной инспекции с налоговыми органами региона при осуществлении своих контрольных функций.
Взаимодействие налогового и уголовного права выражается, во-первых, в обеспечении защиты фискальных интересов государства, во-вторых, уголовно-правоприменительная практика базируется на нормах налогового законодательства, что обеспечивает правильную квалификацию преступлений в сфере налогообложения.
Взаимосвязь налогового права с гражданско-процессуальным и административно-процессуальным правом выражается в том, что гражданский процесс обеспечивает принудительное осуществление нарушенных или оспоренных прав юридических и физических лиц. Гражданско-процессуальное и административно-процессуальное право определяет пути защиты прав, формы привлечения к ответственности, а также действенность норм налогового права в спорной ситуации.