- •Налоговое право
- •М.О. Клейменова
- •Глава 1. Основы правового регулирования налоговых отношений
- •1.1. Генезис налогового права
- •1.1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.1.2. Развитие налогообложения в России
- •1.2. Теоретическая база, принципы и основные доктрины
- •1.3. Понятие, предмет и метод науки налогового права
- •1.4. Функции налогового права
- •1.5. Место налогового права в системе российского права
- •1.6. Международное налоговое право
- •Глава 2. Источники налогового права
- •2.1. Понятие и виды налогово-правовых норм
- •2.2. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •2.3. Виды источников налогового права
- •2.4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам,
- •2.5. Решения Конституционного Суда рф
- •2.6. Нормы международного права и международные договоры
- •Глава 3. Принципы налогового права
- •3.1. Общая характеристика принципов налогообложения
- •3.2. Принцип законности налогообложения
- •3.3. Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3.4. Принцип справедливости налогообложения
- •3.5. Принцип единства системы налогов и сборов
- •3.6. Принцип определения налогообложения
- •Глава 4. Нормы налогового права
- •4.1. Понятие и особенности норм налогового права
- •4.2. Виды норм налогового права
- •IV. Материальные и процессуальные нормы налогового права.
- •4.3. Нормы-презумпции и нормы-фикции в налоговом праве
- •4.4. Нормы-принципы и нормы-дефиниции в налоговом праве
- •4.5. Реализация норм налогового права:
- •4.6. Толкование норм налогового права: понятие и значение.
- •Глава 5. Юридическая конструкция налога и сбора
- •5.1. Налог как правовая категория
- •5.2. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора
- •5.3. Функции налога и сбора
- •5.4. Виды налогов и сборов, основания их классификации
- •5.5. Квазиналоги
- •1. В ст. 8 нк рф дано следующее определение налога:
- •2. В ч. 2 ст. 8 нк рф дано определение сбора:
- •3. По уровню бюджета, в который зачисляются налоги и сборы в соответствии со ст. 12 нк рф, они подразделяются на:
- •4. По способу обложения налоги подразделяются на:
- •5. Косвенные налоги - это:
- •Глава 6. Налоговые правоотношения
- •6.1. Понятие налоговых правоотношений
- •6.2. Структура налоговых правоотношений
- •6.3. Юридические факты в налоговом праве
- •6.4. Плательщики налогов и их группы.
- •Глава 3 нк рф посвящена налогоплательщикам и плательщикам сборов, а также налоговым агентам.
- •6.5. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •6.6. Налоговые органы, их права и обязанности
- •1. Налоговые правоотношения - это:
- •Глава 7. Налоговая тайна
- •7.1. Налоговая тайна в системе мер защиты конфиденциальной
- •7.2. Содержание информации, защищаемой в режиме
- •7.3. Правовой режим доступа к информации,
- •Глава 8. Налоговая обязанность и ее исполнение
- •8.1. Понятие налоговой обязанности,
- •8.2. Общий порядок и особенности исполнения
- •8.3. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов
- •8.4. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •8.5. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
- •1. К основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующие:
- •2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены нк рф, в частности, к ним относятся:
- •3. Исполнение налоговой обязанности в соответствии с налоговым законодательством понимается как:
- •4. Налоговое законодательство выделяет следующие способы уплаты налога:
- •5. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей происходит в следующих случаях:
- •Глава 9. Налоговый контроль
- •9.1. Понятие и состав органов налогового администрирования
- •9.2. Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •9.3. Учет налогоплательщиков.
- •9.4. Камеральные и выездные проверки.
- •1. Государственная налоговая администрация включает в себя:
- •2. В настоящее время для налогового администрирования требуется:
- •3. Государственная налоговая администрация выполняет следующие основные функции в налоговой сфере:
- •4. Органы налоговой администрации информируют друг друга об имеющихся у них материалах:
- •5. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •Глава 10. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •10.1. Понятие и особенности налоговых правонарушений
- •10.2. Понятие и виды производства по делам
- •10.3. Органы, уполномоченные осуществлять производство
- •10.4. Порядок взыскания налоговых санкций
- •10.5. Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •10.6. Привлечение к уголовной ответственности
- •1. Статья 109 нк рф регламентирует обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам относятся следующие:
- •2. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:
- •3. Налоговые правонарушения, совершаемые физическими лицами, подразделяются на следующие виды:
- •4. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах подразделяется на следующие стадии:
- •Глава 11. Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков
- •11.1. Понятие и классификация налоговых споров
- •11.2. Способы защиты прав налогоплательщиков
- •11.3. Административный способ защиты
- •11.4. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
- •Глава 12. Международные аспекты налогового права
- •12.1. Налоговая юрисдикция государств
- •12.2. Особенности налогообложения прибыли
- •12.3. Разграничение юрисдикции государств
- •12.4. Международное двойное налогообложение
- •12.5. Правовое регулирование специальных
- •1. В международном сотрудничестве в налоговой сфере общепринято выделять следующие основные цели:
- •2. В качестве дополнительных целей выделяют:
- •3. В понятие "двойное налогообложение" могут быть включены следующие компоненты:
- •4. Мировая практика устранения двойного налогообложения:
- •5. От налогового статуса хозяйствующего субъекта зависит:
- •Глава 13. Правовое значение федеральных, региональных и местных налогов и сборов
- •13.1. Состав и правовое значение
- •13.2. Состав и правовое значение региональных налогов
- •13.3. Состав и правовое значение местных налогов
- •13.4. Правовое регулирование формирования
- •1. В соответствии со ст. 13 нк рф к федеральным налогам и сборам относятся:
- •Глава 14. Правовое регулирование специальных налоговых режимов
- •14.1. Система налогообложения
- •14.2. Теоретические проблемы правового регулирования
- •1. Система налогообложения представляет собой:
- •2. В настоящее время налоговое законодательство выделяет следующие системы налогообложения (специальные налоговые режимы):
- •3. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются:
- •4. Применение единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату следующих налогов:
- •5. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога составляет:
3.5. Принцип единства системы налогов и сборов
Система налогов и сборов (налоговая система) - это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. В НК РФ используется не термин "налоговая система", а словосочетание "система налогов и сборов". Но понятия "налоговая система" и "система налогов и сборов" являются синонимами.
Принцип единства системы налогов и сборов, так же как и вышеназванные принципы, первоначально был закреплен в Постановлении КС РФ. Так, в соответствии с абз. 4 п. 4 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. ст. 34 и 35 Конституции РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства - с другой <1>. Таким образом, закрепленный НК РФ перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.
--------------------------------
<1> Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.
Принцип единства системы налогов и сборов вытекает из провозглашенного Конституцией РФ принципа единства экономического пространства России (ст. 8), согласно которому не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны. Общефедеральная Конституция устанавливает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74), а ограничения могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей (ч. 2 ст. 74) <1>.
--------------------------------
<1> Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2004. С. 66.
В соответствии с п. 4 ст. 3 НК РФ "не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций".
КС РФ, подтверждая недопустимость установления нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации налогов, установил запрет на введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, а также запрет на введение региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов <1>.
--------------------------------
<1> Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.
Финансовая, бюджетная и налоговая системы государства формируются и развиваются в прямой зависимости от формы государственного устройства. Форма государственного устройства - это совокупность способов устройства государственной власти применительно к территории, внутреннее деление государства на части и взаимоотношения между этими частями. Форма государственного устройства дает возможность рассмотреть структуру государства, характер взаимоотношений между местными и высшими органами государственной власти. По структуре различают простые (унитарные) и сложные (федеративные) государства.
Унитарное государство - это государство, в составе которого могут находиться отдельные автономные национально-государственные образования (например, Украина, США, Франция и т.д.), но эти самостоятельные части не обладают признаками государственного суверенитета.
Федеративное государство - это государство, субъекты которого, обладая государственным суверенитетом, объединились в общее государство (например, Российская Федерация, Федеративная Республика Германия и т.д.). Налоги в федеративном государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги.
Единство системы налогов и сборов обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов, в соответствии с чем налоговые органы, относящиеся к федеральным экономическим службам, находятся в ведении Российской Федерации (п. "ж" ст. 71 Конституции РФ), а налоговые органы в субъектах РФ являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (ч. 1 ст. 78), а не органами субъектов РФ <1>.
--------------------------------
<1> Там же.
Налоговая система РФ (система налогов и сборов РФ) формируется не только на основе принципа единства системы налогов и сборов, но и на основе таких принципов, как:
- принцип стабильности - означает, что система налогов и сборов не может изменяться часто и произвольно. Недопустимо частое установление новых, равно как и отмена недавно введенных налогов и сборов;
- принцип мобильности (эластичности) - означает, что налоговая система должна реагировать на объективно изменяющуюся во времени общественно-политическую и экономическую ситуацию;
- принцип множественности налогов и сборов - означает, что дееспособная налоговая система объективно не может состоять лишь из нескольких налогов.
Установление общих принципов налогообложения и сборов и формирование налоговой системы, включающей в том числе исчерпывающий перечень региональных и местных налогов и сборов как источников поступлений в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, осуществляются федеральным законом в соответствии с Конституцией РФ <1>.
--------------------------------
<1> Постановление КС РФ от 30 января 2001 г. N 2-П.
Исчерпывающий перечень налогов и сборов всех уровней закрепляется в НК РФ.
"Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служат и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей" <1>.
--------------------------------
<1> Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Таким образом, система налогов и сборов нашла свое отражение во второй главе НК РФ и полностью отобразила требования и рекомендации как Конституции РФ, так и постановлений КС РФ. Так, "не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом" (п. 6 ст. 12 НК РФ). Федеральные, региональные и местные налоги и сборы подлежат отмене также в соответствии с Налоговым кодексом (п. 5 ст. 12 НК РФ).