39. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Финансовый анализ необходим для получения знаний об изучаемом объекте, что бы этим объектом управлять в соответствии с поставленной целью. Финансовый анализ используется для обоснования управленческих решений в области производства, маркетинга, сбыта инвестиций. Анализ необходим для повышения качества управленческих решений, их обоснования.

Как функция управления финансовый анализ тесно связан с планированием и прогнозированием пр-ва, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит анализу в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие пр-ва в будущем планируемом отрез­ке времени. При этом учитываются результаты выполнения преды­дущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыски­ваются и учитываются дополнительные резервы производства. Анализ является не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

В этих условиях аудитор не может рассчиты­вать только на свою интуицию. Его решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.

39. Оценка финансового состояния организации

Оценка финансового состояния организации включает в себя:

• анализ имущества организации, т.е. в каких активах оценив организации;

• анализ ликвидности платежеспособности организации, способность погасить свой обязательства;

• анализ финансовой устойчивости: зависимость от заёмных источников;

• анализ ДЗ и КЗ проводится в развитии анализа платежеспособности;

• анализ влияния инфляции на финансовое состояние организации.

Факторы, влияющие на финансовое состояние:

• выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала за счет прибыли;

• скорость оборачиваемости оборотных ср, чем быстрее тем лучше ее фин состояние размещение капитала в активах;

• политика предприятия в отношении привлечения заемных ср. привлечение банковских кредитов и займов в неоправданно больших количествах на невыгодных условиях приводят к резкому ухудшению фин состояния

• квалификация финансовых менеджеров.

39. Проверка прогнозной финансовой информации аудируемой организации

Одной из современных проблем, признаваемых аудиторским сообществом, является формирование прогнозных сведений о возможности продолжать экономическим субъектом свою деятельность. Все чаще специалисты приходят к выводу, что функция аудита должна включать не только подтверждение отчетных данных, но и оценку дальнейших перспектив организации. В настоящее время организациями, чьи акции торгуются на бирже, широко используется следующая схема. Сначала администрация объявляет свои планы на будущее. Затем специалисты определяют показатели деятельности организации в пределах своей компетенции. Эти оценки рассматриваются рынком как ожидаемые. Значения фактических показателей деятельности организации ниже прогнозных вызывают негативную реакцию рынка, и цена акций организации снижается. Напротив, если фактические результаты оказываются выше прогнозных значений, акции переоцениваются в сторону увеличения их стоимости.

В связи с этим в задачи аудитора наряду с оценкой текущего финансового положения организации входит и прогноз ее будущего положения.

При определении финансового положения аудитору необходимо знать кредитную историю организации, ее взаимоотношения с контрагентами, с органами государственной власти.

Ознакомившись с хозяйственной деятельностью организации, на основе финансового анализа определяет перспективы дальнейшего хозяйственного процесса клиента. Полученные сведения об организации и о планах руководства дополняют выводы аудитора.

Помимо оценки деятельности организации с позиций ее продолжения на основе стандарта аудитор может проанализировать прогноз будущей хозяйственной деятельности организации на определенный срок (от одного года до нескольких лет). Задача аудитора при этом состоит в том, чтобы проверить обоснованность предлагаемых экономических мер, их соответствие задачам, которые поставлены собственниками перед организацией.

При проверке правильности формирования финансового результата необходимо установить, придерживается ли организация тех способов и методов, которые закреплены в ее учетной политике. Исчисление финансового результата проверяется путем сопоставления формирования сумм на счете 99 "Прибыли и убытки" с суммами на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и др. При этом проводится выборочная проверка правильности квалификации и отнесения хозяйственных операций на счета.

Необходимо также убедиться в обоснованности отнесения сумм на счета 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов" на основе оборотно-сальдовой ведомости по счетам 97, 98. Как правило, аудиторская фирма, даже если она проводит аудит организации впервые, ограничивается данными о ней за текущий период. Но не следует забывать, что организация вправе самостоятельно решать, какие доходы и расходы она будет относить на счета 97, 98 соответственно. Заметим, что счет 97 является важным фактором управления финансовыми результатами. Ведь чем большая сумма будет показана на этом счете, тем больше будет финансовый результат за отчетный период, и наоборот.

Проблема заключается в том, что при отнесение расходов на счет 97 увеличивается прибыль, но одновременно происходит выбытие оборотных средств. Это приводит к иллюзии прибыльности производства, в то время как у организации может не хватить средств расплатиться по своим текущим долгам. Несмотря на незначительность на первый взгляд относительных значений этой статьи баланса (от 0,01 до 5 - 6% итога баланса), в абсолютных показателях это весьма ощутимые суммы.