33. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных текущего бух.учета, бухг.баланса и приложения к балансу Ф№5.

Дебиторская задолженность – это оборотные средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. В ходе анализа изучают динамику и состав задолженности, давность ее образования, выявляют просроченную задолженность, рассчитывают ее долю в имуществе организации.

В ходе анализа распределяют дебиторскую задолженность по срокам оплаты счетов с целью выявления сумм, нереальных ко взысканию или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Выделяют следующие группы:

- счета, срок оплаты которых не наступил;

- просрочка до 1 месяца;

- просрочка от 1 до 3 месяцев;

- просрочка свыше 3 месяцев.

Срочная дебиторская задолженность обусловлена применяемыми формами расчетов, ее увеличение свидетельствует об увеличении объема продаж. Просроченная деб.зад. возникает вследствие недостатков в работе предприятия и включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок, векселя, по которым ден.ср-ва не поступили в срок и др.

В ходе анализа деб.зад. рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности

ОДЗ (коэфф.оборачиваемости) = выручка от продажи : средняя деб.зад. (ДЗ на нач.пер. + ДЗ на кон.пер.) разд. на 2).

2. Период погашения деб.зад. в днях

ОДЗ (в днях) = количество кал.дней в периоде : коэффициент оборачиваемости.

3. Доля деб.зад. в общем объеме текущих активов:

Удз = дебиторская зад. : текущие активы * 100%

4. Доля деб.зад. покупателей и заказчиков в общем объеме тек. активов.

Зад. покупателей : текущие активы * 100%

5. Доля сомнительной задолженности в составе деб.зад.

Усдз = сомнительная ДЗ : общая ДЗ * 100%

Анализ оборачиваемости деб.зад. проводят в сравнении с предыдущим годом.

Большое влияние на оборачиваемость капитала предприятия,

вложенного в оборотные средства

предприятия оказывает изменение дебиторской задолженности.

Повышение эффективности управления дебиторской

задолженностью заключается в оптимизации ее общего размера.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных

средствах предприятия может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике либо об увеличении объема продаж, либо

неплатежеспособности и банкротстве части контрагентов.

Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за

счет ускорения расчетов, а с другой — из-за сокращения отгрузки продукции

покупателям. Следовательно, рост дебиторской задолженности предприятия не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и

просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые

затруднения, так как предприятие будет чувствовать

недостаток финансовых ресурсов и др. Кроме того, замораживание средств в

дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Ускорить платежи предприятия можно путем совершенствования

расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной

оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Существуют общие рекомендации управления дебиторской зад.:

1) установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;

2) с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует по возможности расширить круг потребителей;

3) следить за соотношением деб.и кред. задолженности, т.к. значительное превышение деб.зад. создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дорогостоящих источников финансирования;

4) использовать представление скидок при долгосрочной оплате.

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.

К обязательствам относятся:

- долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

- краткосрочные займы и банковские кредиты;

- кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам;

- резервы предполагаемых ассигнований;

- планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

Кредиторская задолженность – это источники, временно привлеченные в оборот предприятия. В ходе анализа определяют динамику общей суммы кредиторской задолженности и структуру по срокам погашения.

Методика анализа кредиторской зад. аналогична методике анализа дебиторской зад.

При анализе деб. и кред.зад. составляют сравнительный анализ деб и кред зад.

наименование показателя	кредиторская задолженность	дебиторская задолженность
1. темпы роста
2. коэффициент оборачиваемости
3. оборачиваемость в днях

Увеличение темпа роста кред.зад. по сравнению с деб.зад. ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.