2 Аналітична частина

2.1 Розрахунок податків при нарахуванні заробітної плати

На підприємстві на 1 січня 2014 року працює 12 робітників: Нарахована заробітна плата складає: (2160+Н*5), (1640+Н), (1980+Н), (2860+Н), (3490+Н), (4180+Н), (4680+Н), (4880+Н), (5570+Н), (6180+Н), (7880+Н), (13510+Н) грн. (Н – номер варіанта). Перший робітник є самотньою матір’ю і має двох дітей у віці до 18 років, другий робітник має дитину-інваліда другої групи у віці до 18 років, п’ятий робітник є самотньою матір’ю і має трьох дітей у віці до 18 років. З 1 лютого звільнено третього і четвертого робітника, заробітна плата інших робітників збільшена на 10 %. З 1 березня заробітна плата робітників збільшена на 5 %, прийнято одного робітника з окладом (5880+Н) грн.

Розрахувати утримання із заробітної плати і заробітну плату до виплати у відомостях нарахування і утримання із заробітної плати (таблиці 1,2,3) за три місяці та єдиний соціальний внесок на ВОП. Розрахувати питому вагу податків у ВОП і у загальній сумі коштів (ВОП і ЄСВ на ВОП). Скласти розрахунок сплати єдиного соціального внеску та 1-ДФ.

Із заробітної плати утримується:

а) єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за ставкою 3,6 %. Максимальний розмір доходу, нa який нараховують єдиний соціальний внесок,  доpiвнює 17 розмірів прожиткового мінімуму нa працездатну особу і складає з січня по червень 2014 року 20706 грн. (1218 * 17), з липня по вересень 21250 грн. (1250 * 17), з жовтня по грудень 22117 грн. (1301 * 17)

г) податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 15% від нарахованого доходу за винятком єдиного соціального внеску (ЄСВ) і соціальної пільги (СП). Соціальна пільга (СП) – це сума, на яку зменшується оподаткований дохід при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб. Ураховується соціальна пільга до робітників підприємства при заробітній платі до прожиткового мінімуму працездатної особи на 1 січня поточного року, що встановлюється Законом України «Про Державний бюджет на 2014 рік» (у 2014 році складає 1218 грн.), помноженого на коефіцієнт 1,4 (1218 х 1,4 = 1705,2 грн.), тобі ж при доході до 1710 грн. У 2014 році соціальна пільга складає 609 грн. (50 % від прожиткового мінімуму працездатної особи на початок року). Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, соціальна пільга у розмірі 609 грн. (100 %) складає на кожну дитину, на дитину-інваліда соціальна пільга складає 913,5 грн. (150 %). При цьому заробітна плата, до якої застосовується підвищена соціальна пільга, збільшується пропорційно (при утриманні двох дітей віком до 18 років – до 3420 грн., при утриманні трьох дітей віком до 18 років – до 5130 грн., при утриманні дитини-інваліда віком до 18 років – до 2565 грн.). Якщо дохід перевищує десятикратний розмір проживаючого мінімуму працездатної особи на 1 січня поточного року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 %;

д) до профспілкової організації – 1 %.

Наприклад, заробітна плата робітника 1500 грн.

Утримання із заробітної плати:

- єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1500 х 0,036 = 54,00грн.

- податок з доходів фізичних осіб (враховується соціальна пільга, так як дохід < 1710 грн.): ПДФО = (Д – ЄСВ – СП) = (1500 – 54 – 609) х 0,15 = 125,55 грн.

- до профспілкової організації: 1500 х 0,01 = 15 грн.

Усього утримання із заробітної плати: 54 + 125,55 + 15 = 194,55 грн.

Заробітна плата до виплати: 1500 – 194,55 = 1305,45 грн.

На загальну суму витрат на оплату праці нараховується ЄСВ за ставкою, яка залежить від класу професійного ризику підприємства, наведеного у таблиці 5. Наприклад, підприємство відноситься до 41 класу, ставка ЄСВ на ВОП із таблиці 5 дорівнює 38%. тоді ЄСВ на ВОП: 1500 х 0,38 = 570 грн.

Робітники підприємства для розрахунку вартості витрат поділяються на виробничі, загальновиробничі, адміністративні , витрати на збут і інші.

Таблиця 1 - Відомість нарахування заробітної плати за січень, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий
2		робочий
3		робочий
4		робочий
5		робочий
6		робочий
7		мастер
8		нач. цеху
9		маркетолог
10		фінансист
11		бухгалтер
12		директор
	Усього за місяць		(ВОП)					(УУ)

Ставка ЄСВ на ВОП ______%

ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =

ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =

ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =

ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =

Таблиця 2 - Відомість нарахування заробітної плати за лютий, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий
2		робочий
5		робочий
6		робочий
7		мастер
8		нач. цеху
9		маркетолог
10		фінансист
11		бухгалтер
12		директор
	Усього за місяць		(ВОП)					(УУ)

ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =

ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =

ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =

ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =

Таблиця 3 - Відомість нарахування заробітної плати за березень, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий
2		робочий
5		робочий
6		робочий
7		мастер
8		нач. цеху
9		маркетолог
10		фінансист
11		бухгалтер
12		директор
13		робочий
	Усього за місяць		(ВОП)					(УУ)

ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =

ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =

ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =

ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =

Усього за квартал:

ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =

ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =

ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =

ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =

За квартал:

1. Усього ВОП =

2. Усього заробітна плата до виплати =

3. Усього ЄСВ на ВОП =

4. Усього загальні кошти на виплату заробітної плати і податків (ВОП + ЄСВ на ВОП) =

5. Усього податки (УУ + ЄСВ на ВОП) =

6. Питома вага податків у ВОП =

7. Питома вага податків у заробітна плата до виплати =

8. Питома вага податків у загальній сумі коштів (ВОП і ЄСВ на ВОП) =