Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
1.	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка	5 000
2.	С расчетного счета оплатили поставщику	2 000
3.	С расчетного счета перечислены в бюджет налоги	2 500
4.	С расчетного счета перечислено в фонд социального страхования	1 500
5.	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	8 000
6.	Из кассы выдана зарплата работникам предприятия	7 600
7.	Из кассы поступили деньги на расчетный счет	400
8.	Поступили материалы от поставщиков	3 500
9.	Поступили малоценные и быстроизнашивающиеся предметы от поставщиков	1 000
10.	Внесен в кассу остаток подотчетных сумм	300
11.	Из кассы выданы деньги подотчетному лицу	500
12.	Из подотчетных сумм оплачено МБП поставщику	500
13.	С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение кредиторской задолженности	1 500
14.	На расчетный счет поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности	1 300

Счет 60 "Поставщики и Сч. 66 "Краткосрочные Сч. 68 "Расчеты по

подрядчики" кредиты банка" налогам и сборам"

Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		С-до нач.			С-до нач.
	—
		Оборот
		С-до кон.
					Оборот
					С-до кон.

Счет 69 "Расчеты по Сч. 70 "Расчеты с персоналом Сч. 71 "Расчеты с

соц. страхованию" по оплате труда" подотчетными лицами"

Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		С-до нач.			С-до нач.
	—
		Оборот
		С-до кон.
					Оборот
					С-до кон.

Счет 76 "Расчеты с разными Сч. 80 "Уставной Сч. 99 "Прибыли

дебиторами и кредиторами" капитал" и убытки"

Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
		С-до нач.			С-до нач.
	—
		Оборот
		С-до кон.
					Оборот
					С-до кон.

чет объектов основных средств. Износ объектов основных средств.

Задание 2: Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", подсчитать конечное сальдо и сформировать оборотную ведомость.

На начало месяца по предприятию значится задолженность подотчетных лиц перед предприятием в размере 6 000 руб., в том числе задолженность за Ивановым 1 500 руб. и Петровым 4 500 руб.

На начало месяца предприятие было должно подотчетным лицам 4 000 руб., в том числе Сидорову 1 000 руб. и Федорову 3 000 руб.

В течение отчетного периода перечислено в погашение кредиторской задолженности 2 500 руб. в т.ч. Сидорову 1 000 руб. и Федорову 1 500 руб. Также в течение отчетного периода была погашена дебиторская задолженность в размере 4 000 руб., в т.ч. от Иванова 500 руб. и Петрова 3 500 руб. и выдано из кассы под отчет Васильеву 3 000 руб.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

	Д-т	К-т
С-до нач.			С-до нач.
Оборот
С-до кон.			С-до кон.

Счета аналитического учета

Сч. 76 Иванов

Сч. 76 Петров

Сч. 76 Сидоров

Сч. 76 Федоров

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Сч. 76 Васильев
		Д-т	К-т

Оборотная ведомость

№ п/п	Наименование дебиторов и кредиторов	Сальдо нач.		Оборот		Сальдо кон.
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1.	Иванов
2.	Петров
3.	Сидоров
4.	Федоров
5.	Васильев
	Итого

Задание 3: Проведите аналитический и синтетический учет по счету 10 «Материалы». Откройте синтетический счет 10 и к нему карточки аналитического учета по каждому виду материалов.

На складе предприятия сальдо по счету 10 составило 140 000 рублей, в т.ч.

• гобелен 1 000 м по цене 80 руб./м

• ситец 3 000 м по цене 20 руб./м

В течение месяца были произведены следующие операции:

1. поступили материалы на склад на сумму 5 200 руб., в т.ч.

• гобелен – 50 м по цене 80 руб./м

• ситец – 60 м по цене 20 руб./м

2. отпущены в производство материалы на сумму 36 200 руб.:

• гобелен – 320 м по цене 80 руб./м

• ситец – 530 м по цене 20 руб./м.

Пример карточки аналитического учета:

Д-т гобелен, цена 80 руб. / м. К-т

	Количество	Сумма		Количество	Сумма
Снд			Снк
Обд			Обк
Скд			Скк

Д-т ситец, цена 20 руб. / м. К-т

	Количество	Сумма		Количество	Сумма
Снд			Снк
Обд			Обк
Скд			Скк

Задание 4: Проанализируйте следующие операции, найдите ошибки и дайте правильный ответ:

Операции	Воздействие на счета
Произвели расчет с поставщиком через банк	60 +	51-
Выдали заработную плату	50-	70+
Поступили материалы от поставщика	10 -	60+
Закупили станок в кредит	01+	76-
Начислили зарплату директору	70-	26-
Приобрели ценные бумаги за наличные	58-	50+
Начислили амортизацию основного средства	20+	02-
Дебитор рассчитался с нами наличными	76-	50-
Уплатили налоги	68+	51+
Учредители внесли капитал наличными	50-	75+

Задание 5: Определите, какие из следующих утверждений верны, ошибки исправьте.

Операции	Корреспондирующие счета
Купили набор офисной техники за наличные	Д 01	К50
Учредители внесли вклад в уставный капитал материалами	Д 75	К10
Дебитор рассчитался с нашей фирмой чеком	Д76	К51
Кредитор рассчитался с нашей фирмой наличными	Д50	К76
Отпустили материалы в производство	Д20	К10
Списали общехозяйственные расходы	Д25	К20
Начислили амортизацию нематериальных активов	Д05	К20
Выдали зарплату	Д50	К70

Тема № 3. Учет объектов основных средств. Определение амортизации основных средств.

Цель: научиться отражать проводками операции по поступлению, перемещению и выбытию объектов основных средств. Расчет ежегодных амортизационных отчислений.

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Порядок организации бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 6/01 определяют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003г. № 91н.

Признаки основных средств (в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01)
использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации		Одновременное соблюдение условий
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев
организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Рис. 3.1 - Перечень признаков основных средств

Активы, в отношении которых выполняются перечисленные выше условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Основные средства организации разнообразны по составу и назначению.

К основным средствам относятся:

• здания;

• сооружения;

• рабочие и силовые машины и оборудование;

• измерительные и регулирующие приборы и устройства;

• вычислительная техника;

• транспортные средства;

• инструмент;

• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

• рабочий, продуктивный и племенной скот;

• многолетние насаждения;

• внутрихозяйственные дороги;

• прочие основные средства.

В составе основных средств учитываются также:

1. капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);

2. капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

3. земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Если объект основных средств находится в собственности двух или нескольких организаций, то он отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

Необходимым условием правильного учета основных средств являете единый принцип их оценки. Различают несколько видов оценки основных средств: первоначальная, текущая, восстановительная и остаточная. Актив, принятый к бухгалтерскому учету в качестве инвентарного объекта основных средств, оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, уплаченных за приобретение или затраченных на создание объекта основных средств (Таблица 3.1).

Таблица 3.1

Признание первоначальной стоимости для различных способов поступлении основных средств в организацию

Способ поступления	Признание первоначальной стоимости
Приобретение за плату, сооружение и изготовление	Сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, установленных действующим законодательством). Фактическими затратами являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для не пользования; общехозяйственные и иные аналогичные расходы, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобрете­нием, сооружением и изготовлением объекта основных средств, в частности начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учеты проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта
Внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации	Денежная оценка, согласованная учредителями (участ­никами) организации, если иное не предусмотрено за­конодательством Российской Федерации. Фактические затраты организации на доставку объек­тов и приведение их в состояние, пригодное для ис­пользования
Получение по договору дарения (безвозмездно)	Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Фактические затраты организации на доставку объ­ектов и приведение их в состояние, пригодное для использования
Приобретение по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами	Стоимость товаров (ценностей), переданных или подле­жащих передаче организацией, исходя из цены, по ко­торой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для ис­пользования

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», к которому обычно открыты субсчета:

1. «Основные средства в организации»

9. «Выбытие основных средств»

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам.

Задание 1: Составить корреспонденцию счетов по движению основных средств.

1. Предприятие собственными силами (хозяйственный способ) возвело здание. Затраты на возведение составили:

затраты материалов – 350 000 руб.,

оплата труда рабочих-строителей – 80 000 руб.,

начисления на фонд оплаты труда (отчисления во внебюджетные фонды) – 20 800 руб.,

амортизация строительной техники – 23 000 руб.,

затраты на топливо – 34 000 руб.

По акту объект введен в эксплуатацию. Составить корреспонденцию счетов по данной хозяйственной операции.

2. Приобретен бульдозер стоимостью по покупным ценам 5 300 000 руб., в т.ч. НДС - руб. Составлен акт, объект введен в эксплуатацию и произведена оплата поставщику из подотчетных сумм.

3. Учредитель организации внес в счет вклада в уставной капитал станок с числовым программным управлением, оцененный учредителями в 400 000 руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта. Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта составила 44 000 руб., в т.ч. НДС - ­­ руб. Предприятие оплатило поставщику транспортных услуг с расчетного счета. Составить бухгалтерские проводки.

4. Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 240 000 руб. Стоимость доставки объекта – 16 000 руб., в т.ч. НДС - руб. Составить бухгалтерские проводки.

5. Вследствие морального и физического износа ликвидируется объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 200 000 руб. Износ объекта составляет 89 500 руб. Затраты на ликвидацию объекта составили: 30 000 руб. заработная плата ликвидаторам, 7 800 руб. - начисления на з/п ликвидаторам. Оприходованы материалы в результате ликвидации на сумму 9 000 руб. Сделать соответствующие проводки по данной операции и определить прибыли или убытки полученные в результате ликвидации.

6. Продан объект основных средств. Первоначальная стоимость 250 000 руб. Износ составляет – 30 000 руб. Договорная стоимость при продаже составляет 250 000 руб., НДС (18%) - руб. Итого к расчету 295 000 руб. Получена оплата от заказчика на расчетный счет. Сделать проводки и определить прибыль или убыток по данной операции.