Внесение капитала
1января 20… года И. Перов открывает собственное дело и вносит на банковский счет 1 000 000 рублей, счет открыт специально для предприятия. Балансовый отчет будет выглядеть следующим образом:
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 2 января 200х года.
Актив Пассив
Расчетный счет в банке 1 000 000 Капитал 1 000 000
1 000 000 1 000 000
Приобретение актива с оплатой чеком.
4 января И. Перов приобретает здание стоимостью 800000 рублей, снимая деньги с расчетного счета. Каким образом эта операция отразится на балансовом отчете?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 5 января 200х года.
Актив_______________________________________________Пассив__________
? ?
Приобретение актива и принятие на себя обязательств.
8 января И. Перов приобретает запас товаров у П. Симонова стоимостью 450000 и обязуется заплатить за них до 20 января. Каким образом повлияет на балансовый отчет эта операция?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 9 января 20х года
Актив_______________________________________________Пассив__________
? ?
11 января И. Перов продает часть товаров по цене 300000 рублей Д. Вавилову, который обязуется расплатиться 15 января. Каков результат этой операции?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 12 января 200х года
Актив_______________________________________________Пассив__________
? ?
Продажа актива с немедленной оплатой.
13 января И. Перов продает товары по цене 100000 рублей за наличный расчет К. Орлову. Каким образом выглядит балансовый отчет И. Перова на 14 января?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 14 января 200х года
Актив________________________________________________Пассив_________
? ?
Получение обязательств.
15 января Д. Вавилов переводит на банковский счет И. Перова 300000 рублей. Каков результат этой операции?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 16 января 200х года
Актив______________________________________________Пассив___________
? ?
Выплата по обязательству.
20 января И. Перов переводит на счет П. Симонова 450000 рублей. Каким образом будет выглядеть балансовый отчет И. Перова?
И. Перов
Балансовый отчет по состоянию на 21 января 200х года
Актив________________________________________________Пассив_________
? ?
Задание 2. Составьте баланс по следующим данным в соответствии с бухгалтерским балансом (формой №1) (стоимость в рублях):
1) здание заводоуправления 1 000 000
2) материалы 76 8000
3) касса 7 000
4) расчетный счет 28 0000
5) банковский кредит до 1 года 30 000
6) получен аванс от заказчика 8 000
7) производственное здание 481 0000
8) задолженность по налогам и сборам 5 000
9) нераспределенная прибыль 18 000
10) начисленная зарплата 50 000
11) незаконченное строительство капитального гаража 70 000
12) задолженность покупателя 17 000
13) готовая продукция 50 000
14) автомобиль 200 000
15) лицензия на выпуск продукции сроком на 1 год 9 000
16) уставный капитал 6 200 000
17) резервный капитал 900 000
Тема № 2: Корреспонденция счетов. Открытие схемы счетов на основании данных первоначального баланса и списка хозяйственных операций. Формирование оборотной ведомости. Решение примеров по ведению аналитического учета по счетам с составлением сальдовой ведомости по аналитическим счетам.
Цель: научиться определять корреспондирующие счета, открывать по ним схемы счетов и определять конечное сальдо.
Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями.
Счет предназначен для отражения конкретных объектов бухгалтерского учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.
Таблица счета имеет две противоположные стороны, обозначенные терминами «Дебет» (Д-т) и «Кредит» (К-т).
Счет может иметь остаток (сальдо). Сальдо показывает наличие имущества, прав или источников их образования на начало и конец периода.
Все счета по отношению к балансу делятся на две группы: счета активные и счета пассивные.
Активный счет
Дебет
Кредит
1.Остаток на начало периода
( начальное сальдо)
2 . Операции, вызывающие 3. Операции, вызывающие
у величение объекта (+) уменьшение объекта (-)
4. Оборот дебетовый 5. Оборот кредитовый
(сумма операций по дебету) (сумма операций по кредиту)
6. Остаток на конец периода
(конечное сальдо) (1+4-5)
Активные счета предназначены для учета отдельных видов имущества и прав. Они имеют следующее строение: остаток по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету – поступление активов, а оборот по кредиту – их использование (выбытие).
На активном счете сальдо конечное меньше нуля быть не может, так как нельзя потратить активов больше, чем их было на момент совершения хозяйственных операций.
Пассивный счет
Дебет Кредит
1.Остаток на начало периода
( начальное сальдо)
3. Операции, вызывающие 2. Операции, вызывающие
уменьшение объекта (-) увеличение объекта (+)
5. Обороты по дебету 4. Обороты по кредиту
( сумма операций по дебету) (сумма операций по кредиту)
6. Остаток
на конец периода
( конечное сальдо)
(1+4-5)
Пассивные счет – все счета источников образования активов. Они имеют следующее строение: начальный остаток по счету может быть только по кредиту, оборот по дебету – уменьшение источника, а оборот по кредиту – увеличение источника.
На пассивном счете сальдо конечное меньше нуля быть не может, так как нельзя израсходовать источников больше, чем их было на момент совершения хозяйственных операций.
Существуют активно-пассивные счета, в которых присутствуют признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым и кредитовым. Например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Двойная запись – это способ отражения каждой хозяйственной операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.
Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов (синтетический учет – денежное выражение). Аналитические счета – для подробной характеристики синтетических счетов (аналитический учет – денежное и количественное выражение).
Субсчет – способ группировки данных аналитического учета.
Задание 1: На основании первоначального баланса и данных журнала хозяйственных операций проставить корреспонденцию счетов. Открыть схемы счетов, сформировать подсчитать конечное сальдо и сформировать оборотную ведомость.