6. Права и обязанности налогопл-ков.

Платя налоги, граждане вступают с гос-ом в налоговые правоотношения, которые отлич. от др. имущ-ых (например, гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (гос-ву). В налоговых правоотношениях гос-во выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков:

установление налогов и сборов только законом;

запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К орг-ям относ. юр. лица, образованные в соотв. с законод-ом РФ, а также иностранные юр.л., компании и др. корпоративные образования, междунар. орг-ии, их филиалы и представительства, созданные на тер-ии РФ.

Физ.л. явл. ип, зарег. в установ. порядке и осущ. п/п деят. без образования юр.л., а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей рос-х налогопл-в и плат-в сборов. В зависимости от юр. фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются: обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:

уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме;

вести в установленном порядке учет своих дох-в (рас-в) и объектов налогообложения;

представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законод-ва о налогах и сборах;

не препятствовать законной деят-ти должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:

постановка на учет в налоговых органах;

предоставление налоговому органу необходимой инф-и и док-ов.

З-н устанав. След. права налогоплательщиков:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инф-ию (в том числе в письменной форме) о действ. налогах и сборах, законод-ве о налогах и сборах и принятых в соотв. с ним нормат. правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

получать от Мин.фин-ов РФ письменные разъяснения по вопросам применения фед-го законод-ва о налогах и сборах, от финн-х органов в субъектах РФ и муниц. образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

исп. налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установл. Законодат-ом о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиц-й налоговый кредит;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

требовать соблюдения налоговой тайны;

требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут учет налогоплательщиков — физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных дох-х и произведенных рас-х, об источниках дох-в, о налог-й базе, налог-х льготах, исчислен. сумме налога и др. данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.